“企业债务免除开红字发票吗？赔偿金需要发票汇款吗？售后租金缴纳增值税的方法。本期总结了大家日常工作中常见的增值税问题。谢谢你的有用、关心和支持。”

01

下一个问题是我们公司进口转出的是发行红字吗？

问

公司购买商品供应商的全额发票，货款已经过期，需要与供应商协商免除债务部分支付货款，供应商想早点收回免除货款的这部分，我公司需要转移进项税吗？转出开红字发票吗？

回答

文件《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函[2006] 1279号)

规定

《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函[2006] 1279号)

纳税人销售商品并向买方开具增值税专用发票后，由于买方在一定时间内累计购买的货物达到一定数量或市长/市场价格下降等原因，卖方给予买方相应的价格折扣或补偿等折扣、折扣行为，卖方可以按照现行《增值税专用发票使用规定》相关规定开具红字增值税专用发票。(约翰f肯尼迪)。

02在以下情况下，发票是自己打开的还是替代的？

问

广州的公司接替了我们的建筑工程，广州的公司给我们开的发票，我们领导想问对方是否需要开具南京的税务局代为开的发票。

回答

根据《文件《国家税务总局关于印发《不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法》的通知》(国税发[2006] 128号)，说明广州公司可以自行发行的，应该可以自行发行。

规定

《国家税务总局关于印发《不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法》号通知》(国税发[2006] 128号)

第九条房地产和建筑业纳税人的区别分为自营发票纳税人和代开票纳税人。

(一)同时符合下列条件的纳税人是自开票纳税人，可以在房地产所在地和建筑业劳务发生地自行开具当地主管税务机关销售的发票。1.依法办理税务登记证。实施房地产、建设项目税项目管理办法；按照规定进行房地产和建设项目登记。4.使用符合税务机关规定的信息收集、传输、匹配要求的开票和申报软件。

(2)同时不符合上述条件的纳税人是大发票纳税人，房地产所在地和应税劳务发生地由税务机关主管大发票。代理发票纳税人必须向税务机关提供以下资料，申请代理发票。1.完税证明营业执照及税务登记证复印件；房地产销售、建设劳动合同或其他有效证件；4.外部经营海关管理证书(提供外地劳务时)；5.中标通知书等工程项目证明对于没有项目证明的工程项目，纳税人应提供书面资料，包括工程施工地、工程总成本、参建单位、联系方式、联系电话等。税务机关要求的其他资料。

第十条税务机关应当积极创造纳税人通过电子信息网连接方式，通过主管税务机关的实时监控和授权，自行开票的条件。

03

赔偿金需要开具发票入账吗？

问

顾客质量索赔可以用收据记帐吗？如果可以的话，对增值税有什么影响？所得税可以税前扣除吗？

回答

这个赔偿如果是因产品质量造成与购买者相关的损失而支付的赔偿，就可以说是违约金。作为非应纳税收入，进行营业外支出是指公司的合理支出应能在企业所得税前扣除，并开具收据。

根据《发票管理办法》第3条，发票是指在购买、提供或接受商品以及其他经营活动中发放、收取的付款证明。

公司征收的违约金是不销售商品或不提供加工、维修服务及营业税征税服务而征收的违约金，不属于增值税及营业税的征税范围，不征收增值税及营业税，不属于发票管理范围，因此公司无需开具发票，只需开具收款收据即可。

规定

《中华人民共和国发票管理办法》(国书(1993) 174号)

04

售后租赁业务如何开票缴纳增值税？

问

融资性售后租赁业务怎么样才能开具发票缴纳？

答

根据相关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。

所以融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。

在实务操作过程中可通过开票系统，开具不征税的销售发票。出租方收取租金时按照提供贷款服务针对利息部分开具增值税发票。

规

《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告 2010 年第13号）

融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。

融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。

《财税 2016 36号 附件一》

附：《销售服务、无形资产、不动产注释》

（五）金融服务。金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

1.贷款服务。贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

《财税 2016 36号 附件 2：营业税改征增值税试点有关事项的规定》

5.融资租赁和融资性售后回租业务。

（2）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款 和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。

（3）试点纳税人根据 2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。

继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的，根据 2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：

①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，计算当期销售额时可以扣除的价款本金，为书面合同约定的当期应当收取的本金。无书面合同或者书面合同没有约定的，为当期实际收取的本金。试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

②以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

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