[案例1] A公司于2018年6月购买了一台服务器，支付了5万韩元的货款。为了最大限度地减少固定资产一次性税前支出造成的税前差额，会计师在收到存款单后，将相应的服务器计入固定资产账户，下个月一次性进行全额折旧。

2019年4月，A公司申报2018年企业所得税汇算清缴时，购买的服务器发票延迟，以5万元全额纳税增额处理了这笔支出。

2022年8月，A公司收到上述服务器增值税普通发票5万韩元。在此之前，A公司的这笔支出没有被税务机关发现，也没有收到税务机关要求及时补充发票的通知书。

A公司取得这5万元发票，是2022年税前支出还是2018年税前支出？

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)，企业必须在前一年取得，但没有收到发票。相关费用在该年度没有税前扣除，以后的年度可以收到合规发票.相关支出可以补充该支出的年度税前扣除，但追缴期限不能超过5年。

A公司于2022年8月获得服务器发票，可以追溯到发生年份——2018年6月，不超过5年，2018年税前支出。

A公司收到5万元发票时，应到主管税务机关进行2018年企业所得税的补充申报。补充申报后出现赤字或赤字增加的情况下，也可以同时补充申报2019年、2020年、2021年的企业所得税。

[案例2] A公司于2018年6月购买了一台高级服务器，支付了货款5万韩元，获得了增值税一般收据。会计师收到存款单和发票后，将固定资产账户入帐，但忘记折旧了。

2019年4月，A公司在申报2018年企业所得税汇算清缴时，没有将这笔支出支出用于税前支出。当年，A公司共缴纳企业所得税10万韩元。

2022年8月，A公司在中介机构的帮助下进行了财税检查，发现了上述问题。

a公司这5万韩元的支出能追溯调整到税前支出吗？

《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税金时，税务机关发现后应立即退款。纳税人是在结清纳税日期之日起3年内发现的，可以退还超额缴纳给税务机关的税金，加上银行同期存款利息，税务机关应及时确认后立即退款。

根据上述规定，A公司没有及时向2018年的税前支出支付购买服务器的费用，因此在该年及后续年度多缴纳了企业所得税(A公司没有一次性税前支出2018年的服务器支出。相当于放弃了“获得固定资产一次性税前扣除”优惠，但仍然可以用折旧额正常税前支出)，2022年8月发现了问题。从2018年7月到2018年12月，该服务器的折旧金额无法追溯调整。2019年1月~ 2021年6月(假设按照税法规定的最低折旧年限进行折旧)，对应于服务器的折旧金额可以追溯调整。

a公司需要对2019年、2020年和2021年的企业所得税进行补充申报。

[小提示]问题不大，知识点要牢记。处处做学问、纳税知识点、低头都需要仔细思考，慢慢体会。