为了让广大个体户新冠疫情防控做得好，加快复业速度，国家税务总局发布了《关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》 (2020年第5号公告)。

其中规定：“2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，征收3%征收率的应税销售收入，按1%征收率征收增值税。适用3%预征率的预缴价值税项目以1%预征率预缴增值税。”

纳税义务发生时间

在2020年2月底之前

适用3%征收率的情况下，按3%征收率开具增值税发票。

2020年3月1日至5月31日

适用扣除按1%征收率按1%征收率开具增值税发票。

并非所有业务都以1%的征收率开票。

小规模纳税人本应适用5%的征收率，如销售自主开发的房地产项目、转让房地产、租赁房地产、提供车辆停车服务、提供劳务派遣服务、选择差额税等，按5%的征收率开票。

温馨提示：

一、纳税义务发生时间截至2020年2月底，已以3%的征收率开具增值税发票的情况下：

1.销售折扣、中断或退货等情况下，应开具红字发票，并按3%的征收率开具红字发票。

2.如果发票有误，就要重新发行，按照3%的征收率开具红字发票，然后重新发行正确的蓝字发票。

二、开票实际工作时，系统默认显示征收率为1%，开票时应根据实际情况选择3%、5%或1%。

纳税申报：

计算公式(1%):

销售额=含税销售额/(1 1%)

1.按1%征收率销售额扣除增值税非含税销售额(3%征收率)。

2、扣除的2%扣除额应填写在《增值税纳税申报表》的第16行“当前应纳税扣除额”一栏。

填写《增值税减免税申报明细表》减税项目的相应栏。

在差额税等情况下，需要填充《增值税纳税申报表、附列资料》时，第8列“不含税销售额”计算公式调整如下：

第8栏=第7栏(1征收率)。

适用韩元征收率为3%和5%的申报方式没有变化。

在第 5号公告中，增值税小规模纳税人征收率为3%至1%的优惠政策适用时间：2020年3月1日至5月31日。

案例1

q

a公司为增值税小规模纳税人选择季度纳税申报。2020年第一季度的业务如下：

一月份销售收入为零。

二月份销售收入为零。

3月销售咨询服务取得收益税总额为323200韩元，开出了增值税一般发票。

a公司增值税申报表怎么申报？

案例研究：

A公司第一季度不含税销售额为323200/(1 1%)=32万韩元，季度不含税销售额总计为32万韩元，超过30万免税标准，因此A公司第一季度要缴纳增值税320000*1%=3200韩元。

增值税申报单填写步骤：

一、不含税销售额320，000元填入3%征收率相应列，根据第15行“应纳税额”相应列自动计算9600元(320000*3%)。

二、2%扣除额=320000*2%=6400元16行“当前应税扣除额”填写相应一栏，并填写扣除申报日程。

3、20行对应列“应纳税总额”=9600-6400=3200韩元

四、本期的补充(退款)税额为3200元(320000*1%)。

案例二

Q

B公司为增值税小规模纳税人，选择按季纳税申报。2020年第1季度业务如下：

1月份提供咨询服务取得收入价税合计金额为82400元，开具增值税普通发票；

2月份销售货物取得收入价税合计金额为103000元；开具增值税普通发票；

3月份提供咨询服务取得收入价税合计金额为101000元，开具增值税专用发票；

请问B公司增值税申报表如何申报？

案例分析：

B公司第1季度不含税销售额

开具增值税普通发票，销售额=(82400+103000)/(1+3%)=18万元

开具增值税专用发票，销售额=101000/(1+1%)=10万元

季度不含税销售额合计28万元（18万元+10万元）。虽然未超30万免税标准，但按照规定开具增值税专用发票需要计算缴纳税款。所以B公司第一季度应缴纳增值税为10万元*1%=1000元