申报期再次临近，3月小规模申报发生了变化。主要变化是新日期、新税率、新政策！请务必开具正确的发票并填写申报单。否则带来的税收风险，后果由自己承担……。

新日期大家都知道。本月的申报期限已推迟到23日。很多会计合伙人不知道如何正确开票，如何正确入帐免除的增值税，如何正确填写申报单，以上问题从今天小编开始统一回答。

接下来，我们先看一下如何按照新税率正确开票和填写申报单。

一、3月起开1%的票、填申报表按照这样来

13号公告发布后，很多人有点头晕，听不懂。事实上，按照小编整理的四个要点开具发票，写报纸就可以了。

要点1:

根据1%的征收率开具增值税发票，可以开具增值税普通发票或增值税专用发票。

注意：

1.一定要看增值税纳税义务发生的时间。纳税义务发生的时间到2020年2月底为止，以3%的征收率征收增值税的情况下，以3%的征收率开具增值税发票。

2.按照1%征收率开具增值税发票，可以开具增值税普通发票或增值税专用发票。

3.纳税义务发生时间为2020年3月1日至5月31日，但在此期间纳税人没有按时开票，后期也可以按1%的征收率开具税金，还可能有滞纳金。

参考以下发票样式：

点2

2020年3月1日至5月31日，以1%的征收率减免增值税的情况下，销售额按以下公式计算：

销售额=含税销售额/(1 1%)

例如：

三月份开了一份增值税一般发票，含税金额为40.4万元。

然后：

不含税销售额=含税销售额/(1 1%)=40.4万韩元

缴纳增值税=不含税销售额*征收率1%=0.4万韩元

会计处理：

借款：银行存款40.4万韩元

贷款：主营业务收入40万元。

缴纳税金-要缴纳增值税0.4万韩元

要点3

小规模纳税人申报增值税纳税时，按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“增值税非含税销售(3%征收率)”对应的栏内。

注意：

对应扣除的增值税应纳税额按销售额的2%计算，填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“当前应纳税扣除额”和《增值税减免税申报明细表》减税项目的相应列中。

分4

增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间到2020年2月底已按3%征收率开具增值税发票，销售折扣、中断、退货等情况下应开具红字发票，按3%征收率开具红字发票。

注意：

1、比如2020年2月份按照3%开具的一份发票开错了，3月份发现了，3月份按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

2、一定要按纳税义务发生时间来根据当时的征收率来开票、红冲等操作。

看完上面的案例和解释，大家都应该知道如何填写申报表了吧？还有什么不明白的可以在评论区提问。

二、1-2月份开3%、3月份开1%，季度增值税如何计算？

下面呢是后台留言问题的截图

我相信大家都有上面会计同行的疑惑，今天开这个税率，明天开那个税率，开的时候还在想季度增值税怎么算？超了30万咋办？今天就给大家列2个案例，帮大家梳理一下：

案列一

我公司为河北省增值税小规模企业，提供鉴证咨询服务,选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.3万元，2月份提供鉴证咨询服务未开具发票收入10.3万元；3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.1万元。

案例分析：

该纳税人各月份不含税收入=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30万元

季度销售额合计30万元。符合政策规定，可以享受免征增值税优惠政策。

账务处理：

借：银行存款 30.7万元

贷：主营业务收入 30万元

应交税费-应交增值税 0.7万元

减免增值税：

借：应交税费-应交增值税 0.7万元

贷：营业外收入 0.7万元

案列二

我公司为河北省增值税小规模企业，提供鉴证咨询服务的同时销售电脑和图书。该纳税人选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.3万元，未开具发票收入3.09万元；2月份销售电脑自行开具增值税普通发票价税合计7.21万元；3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税专用发票价税合计10.1万元。

案例分析：

该纳税人通过税控器具开具普通发票不含税收入=)/(1+3%)=17万元，

未开票不含税收入=3.09/(1+3%)=3万元，

开具增值税专用发票不含税收入=10.1/(1+1%)=10万元，

季度销售额合计30万元。

1-3月份普票的账务处理：

借：银行存款 20.6万元

贷：主营业务收入 20万元

应交税费-应交增值税 0.6万元

减免增值税：

借：应交税费-应交增值税 0.6万元

贷：营业外收入 0.6万元

1-3月份专票的账务处理：

借：银行存款 10.1万元

贷：主营业务收入 10万元

应交税费-应交增值税 0.1万元

注意：

该纳税人不含税销售收入等于30万元，符合政策可以享受免征增值税优惠政策。但是，增值税相关政策规定开具增值税专用发票就需要交纳税款。所以，该纳税人开具增值税专用发票的销售收入需要计算缴纳税款，其他收入可以享受小规模纳税人免征增值税政策。

第三我们来看哪些行业小规模纳税人超出了限度也免征增值税？如何进行账务处理！

三、明确了！这些行业超季度超出30万也免税

我们先来看看免征增值税有哪些行业：

比如我公司酒店属于餐饮服务行业，属于增值税小规模纳税人，2020年第一季度销售额206万元。

享受疫情期间免征增值税的账务处理：

借：银行存款 206万元

贷：主营业务收入-餐饮收入 206万元

提醒：餐饮行业填报的时候选择《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第12栏“其他免税销售额”相关列次，填报免税销售额，并在《增值税减免税申报明细表》中选择正确的免税代码，填写相关列次。

这样就能免征增值税了！

来源：税来税往、郝老师说会计（郝守勇）、河北税务局

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