前言

在企业生产经营中，由于工作要求，只能产生临时工，支付给临时工的报酬在会计中应该如何处理？到底是按“工资，工资”计算，还是按“劳务补偿”计算？这不仅是需要发票与否，还有与税金相关的税金风险。下面快点跟着粮食一起看吧~

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临时工的人力成本支出问题是什么？

先想想这几个问题，遇到以下情况，该怎么处理账目，还会有什么风险？

情况一：公司要求保洁阿姨打扫卫生，每天下午3个小时，2000元/月，没有签订劳动合同，也没有交社保。

情况2:“101”黄金周，店铺促销活动是传单5人3天，每人每天100韩元，共1500韩元。

情况三：开服装商城，为了准备“双十一”特卖，向熟人介绍的摄影师拍摄制作精美样品，友情2000元，没有发票。

这只是实务中常见的几个例子，但也有很多类似的问题，但这些费用支出确实很难获得合法的支出证明。毕竟都是关于临时工人力成本支出的问题。

在这个万众创业的时代，作为独立个体，依靠自己的技能打工赚外快是很正常的，很多企业也经常去找个人项目，但往往因为发票问题，公司财务很头疼。财务规范的企业要有发票才能报销，个人往往不愿意提供发票。

那么，为什么财务人员需要发票，不能和企业职员一起合并到工资表中，代扣税，然后发行呢？

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税2016年第36号附件1 《营业税改征增值税试点实施办法》第10条规定，销售服务、无形资产或不动产是指提供有偿服务、有偿转让无形资产或不动产。但是，属于以下非经营活动的情况除外：

(二)单位或者个体工商户聘用的职工提供本单位或者用人单位领取工资的服务。

根据《劳动法》第72条，用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费。

因此，员工为本部门提供的服务不属于增值税征收范围，支付员工工资可以制作表格，员工不需要以单位提供发票，但需要缴纳社会保险。

案例1:在企业长期工作，即使不与企业签订合同，也要被视为企业员工，支付的工资要按“工资、工资”入账，按“工资、工资”项目进行个人所得税申报。

小谷有话要说

劳务派遣也涉及到各种税收政策，如何有效地管理各种费用支出，计算工资薪金？

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02

用三种方法解决

临时工没有缴纳社会保障

临时工没有缴纳社保，因此可能面临补充社会保障、滞纳金、罚款等风险。如何避免呢？

有三种方法：

第一：与家政服务公司或劳务派遣公司合作签订服务或派遣协议，可以直接获得发票，从而避免社会保障风险和劳动纠纷，缺点是成本可能很高。

第二：企业招聘时需要注意计划。最好聘用独自缴纳社会保障的个人，包括城镇居民社会保障、参加新农村社会保障的人、内部退休、提前退休的人。公司招聘可以不支付社会保障。

第三：与这种员工签订非全日制雇佣合同，按小时结算工资。根据原劳动和社会保障部《关于非全日制用工若干问题的意见》，用人单位不需要为非全日制用人单位劳动者投保基本养老保险、基本医疗保险、生育保险、失业保险，只有员工参加工伤保险即可，工伤保险费率极低。但是缺点是不能超过雇佣期限，必须是真正的兼职雇佣。否则，将被视为全日制就业。

根据《劳动合同法》第68条，兼职雇佣是指以兼职工资为主，劳动者在同一个用人单位一般平均每天工作时间不超过4小时，每周工作时间不超过24小时的雇佣形式。

作为非团委工作人员独立提供的劳务，应按照“劳务补偿”入账，按照“劳务补偿”项目申报个人所得税，除特别规定外，还应按规定缴纳增值税，同时提供正规发票。个人不能开具发票，可以税务局代开的形式开具发票。

特别规定：《国家税务总局关于印发“企业所得税税前扣除证明”》

管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年28号）第九条：企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

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小额零星经营业务

劳务报酬处理
小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点，对个人小额零星经营业务的起征点一般是500元一次。

情形二正好符合此类特殊情形，可以不提供发票，但需要收据，且收据要写上个人姓名及身份证号。需要注意的是，劳务报酬800元以下虽然无须预缴个税，但是也必须要进行个税中的“劳务报酬”项目申报。

情形三属于典型的劳务报酬，且不属于特殊规定的范围，则必须要提供相关发票否则存在白条入账的风险。

这也有两种处理方案：

第一：费用发生时按“劳务报酬”入账并申报个人所得税，但是在汇算清缴时需要做纳税调增处理，企业需要承担这一部分的所得税费用抵税损失。

第二：就是企业以个人的名义去税局代开。个人不愿意去就自己去，个人嫌税重，则可以与对方签订一个包税的价格，把税金开进发票。一方面满足了个人只拿税后收入的要求，一方面满足公司入账的要求，两全其美。

所谓包税，不是说纳税义务发生了改变，纳税义务还是个人的，只是说这部分钱企业帮忙支付了，而且把金额开到发票里面，个人只拿税后酬劳。

ok,小主们，以上就是关于临时工工资的处理问题，小禾已经说完了，你明白了吗？如果有不懂的地方，可以在文章底部留言，小禾为您及时解答。

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