变了！小规模纳税人增值税纳税申报！从7月1日开始，最新最完善的申报和会计处理必须以此为基础！
01
小规模增值税最新政策
小规模纳税人有两项增值税最新政策。
第一优惠政策：从4月1日起，小规模纳税人适用3%的征收率，免除增值税。
根据最近的征收政策，小规模适用3%的征收率，免征增值税，应开具免税增值税普通表，开票时应在税率栏中选择“免税”。
通知：
1.小规模纳税人适用3%免税，不受季度45万免税的限制。但是要注意的是，连续12个月或4个季度销售额超过500万韩元的话，将被强制作为一般纳税人。
2、小规模3%减2%，3%减0.5%，适用免税政策，发行普通票，根据远征政策可以减免。
小规模销售的固定资产和旧货可以适用3%减2%，也可以放弃减税，发行3%征收率的全权。
小经销商销售二手汽车，从适用的3%减少到0.5%。
3.4月1日以后，自然人可以代为开具发票，适用3%的业务，享受免税政策。
第二优惠政策：
2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人月销售额不超过15万韩元或季度销售额不超过45万韩元的，免征增值税。
很多朋友有疑问：小规模免税不受45万韩元的限制吗？这个政策应该无效吗？
其实不是这样。小规模免税不受45万限制。只是适用3%征收率的工作日，如果适用5%的业务，则在满足条件的情况下适用。
让我举一个简单的例子。
A公司属于季度申报的小规模纳税人，2022年4月~ 6月开票情况如下：
上述A公司的3%业务适用第一优惠政策3%免税，直接开票时开具免税发票。
因为5%的业务，A公司季度销售额未超过45万(3%业务5%业务)，所以可以享受季度不超过45万的免税政策。
注：小规模纳税人以下项目适用5%的征收率
02
小规模地申报方式又发生了变化
从7月开始，纳税申报将由这个进行！
即使小规模适用3%免税，季度也不会受到45万人的限制，但报税的时候仍然要根据以下两种情况申报。
案例1: A公司是按季度申报的小规模纳税人，2022年4 ~ 6月销售商品35万韩元，并开具免税的一般发票。
会计处理：
借方：银行存款/库存现金/应收帐款350000
贷款：主要业务收入350000
注：在这里，根据发行的免税发票，只需进行会计处理，无需交税和转入营业外收入。
报税：免税销售=35万人民币；免税=3500003%=10500韩元
主要表格的预设资料栏如下：
案例二：A公司是按季度申报的小规模纳税人，2022年4 ~ 6月商品销售情况如下。免税普通票销售：300，000韩元，3%专用发票销售(不含税):50，000韩元。
会计处理：
免税部分：
借方：银行存款/库存现金/应收帐款300000
贷款：主要业务收入30
0000征税部分：
借：银行存款/库存现金/应收账款 50000
贷：主营业务收入 50000
应交税费-应交增值税 1500
纳税申报：普票销售额=300000元，免税额=300000×3%=9000元；专票销售额（不含税）=50000元；征税额=50000×3%=1500元。
主表主要栏次如下：
案例3：A公司为按季申报的小规模纳税人，2022年4月份销售服务20万元，5月销售服务5万元，同时销售不动产50万元，6月份因特殊原因未销售货物，相关业务均未开具专用发票。
账务处理：
免税部分：
借：银行存款/库存现金/应收账款 250000
贷：主营业务收入 250000
征税部分：
借：银行存款/库存现金/应收账款 500000
贷：主营业务收入 500000
应交税费-应交增值税 25000
实际交税时（5%业务，季度超过45万，不能享受免税）：
借：应交税费-应交增值税 25000
贷：银行存款 25000
纳税申报：
主表主要栏次如下：
案例4：A公司为按季申报的小规模纳税人，2022年4月-6月提供建筑服务550000元，开具免税普通发票，季度支付可扣除的分包款150000元。
纳税申报：差额扣除后销售额未超过45万，填报如下
主表主要栏次如下：
案例5：A公司为按季申报的小规模纳税人，2022年4月-6月销售货物50万元，开具免税的普通发票。
账务处理：
借：银行存款/库存现金/应收账款 500000
贷：主营业务收入 500000
纳税申报分析：合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。
减免税申报明细表：
主表主要栏次如下：