随着北京证券交易所的成立，随着中国资本市场的成熟，上市公司股票转让一直是投资者关注的问题，今天Surino财税结合最新政策，从法人股东、个人股东、合资企业、证券投资基金四个方面解决了股票转让过程中的一些税务困难。

一、法人股东

法人股东转让股份，必须依法缴纳企业所得税。

1、收入《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)第六条第三款转让财产收入纳入企业收入总额范围。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第16条规定，企业转让股权所得的收入属于转让财产所得。

2.扣除：根据《企业所得税法》第8条，企业实际发生的与取得收入有关的合理支出(包括费用、费用、税金、损失和其他费用)，在计算应纳税所得额时授权扣除。股权转让的情况下，可以扣除计算股权税金的费用以及与股权转让相关的印花税等税金。

3、应纳税所得金额：等于股权转让所得减去股权计税成本后的余额。

4.税率：《企业所得税法》第4条规定，企业所得税的税率为25%。《企业所得税法》第四章第二十八条规定：符合条件的小型微利企业按20%税率征收企业所得税。国家重点扶持的高新技术企业按15%的税率征收企业所得税。

5.生效时间：企业转让股权收入的情况下，转让协议生效，完成股权变更手续时，应认识到收入的实现。

转让股权所得扣除是扣除取得该股权的费用后的股权转让所得。企业在计算股权转让收入时，不得向投资企业的未分配利润等股东留存收益中扣除根据该股权可以分配的金额。

6.纳税申报时间：企业转让股份对该收入不另行缴纳企业所得税，将该收入和其他转让财产收入合并到应纳税项目中后，按照本企业企业企业所得税的征收方式缴纳，进行年度汇算清缴。

二、个人股东

三大证券交易所对个人转让上市公司股票转让的所得税相关政策不同。

(一)上海和深圳两项规定

个人股东在上海和深圳两市转移股份时，应区分股份限制和非限制股。

1、转让限制股：

税率：发生个人转让限制股或有转让限制股的其他交易，取得现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益时，应缴纳个人所得税。限制股在解禁前多次转让的，转让方应当对每笔转让收入按规定缴纳个人所得税。按照“财产转让所得”征税的话，适用20%的税率。

应纳税收入额：

(1)纳税人如能提供完整、实际的股份限制原值凭证，应纳税所得额=股份转让所得-(股份限制原值合理纳税)；

限制股票的原始价值是指购买限制股票时的买入价及按照规定缴纳的相关费用。

合理的税金是指股票转让过程中发生的印花税、手续费、转让费等与交易相关的税金。

(2)纳税人未能提供完整、实际的股份限额凭证的，不能准确计算股份限额原值的，主管税务机关一律按股份转让收入的15%确定股份限额原值和合理税收。

2、非限制性股票的转让：

今后繁殖的邮寄、全州、个人转让时免征个人所得税。

有人想知道为什么在股票限制中征税，而在股票限制中不征税。

因为这不是从上市公司的公开发行和转让市场获得的。因为，如果像前者一样享受免税待遇，收入分配的不公平矛盾可能会加剧。

(b)北京证券交易所条例

1.只要新三板上市公司挂牌前取得的股票，都被视为原股，公司挂牌前和挂牌后，包括从原股繁殖的邮寄、全州。

(1)转让非原初股：暂免征收税金。

(2)原州转让：按财产转让所得征税，按20%税率征收。

2、股份激励股份转让的新三板公司

新三板公司授予公司员工股票期权、股票期权、限制性股票和股权奖励，如果符合规定条件，可提交主管税务机关执行递延纳税政策。也就是说，员工在接受股票激励时可以暂时不纳税，在转让股票时缴纳税金。股权转让时，根据股权转让收入扣除股权取得成本和合理税费后的差额，适用财产转让收入项目，按20%税率缴纳个人所得税。

三、伙伴关系

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合伙企业的合伙人可能是自然人，也可能是法人单位，因此对于所得税，可能涉及到企业所得税，也可能涉及到个人所得税，二者税务规定以及处理是不一样的。

1、合伙人为个人的，应按照“经营所得”依法计算并交纳个人所得税，适用5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税；

2、如合伙人为法人，法人合伙人应该在每年年末，合伙企业做出合伙利润分配的时候计入收入总额，由该法人合伙人缴纳企业所得税。

3、应纳税所得额：合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额；合伙协议未约定或者约定不明确的，按照合伙人协商决定的分配比例确定；协商不成的，按照合伙人实缴出资比例确定；无法确定出资比例的，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

4、申报及纳税人：合伙企业对合伙人生产经营所得不负有代扣代缴义务，纳税人自行申报纳税。

四、证券投资基金

对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红收入，债券的利息入及其他收入，暂不征收企业所得税。