一、关于特别额外扣减的完整宣言

编写特别追加扣除程序：

下载税APP

[主页]-[申报特殊追加扣除额]。或者“我想交税”，“税”入口进去。

选择扣减年度2019。请选择[六种特殊附加扣除额中的一种]。

请确认纳税人的基本信息是否正确，然后单击“下一步”。

按照说明填写每个步骤的全部信息，完成后单击“下一步”。

如果选择申报方法，可以【综合收入年度本人】、【提交】。

编写要点

1

子女教育

同一子女子女的子女教育扣除项目，父母双方的扣除比例应符合政策规定标准。

相关政策：子女(3岁以上)接受全日制学历教育相关支出，根据每个子女每月1000元的标准定额扣除，父母可以选择一方给予扣除标准100%的扣除，也可以选择双方各给予扣除标准50%的扣除。

通知内容：应与共同扣除人沟通，确保双方报告的子女教育(同一子女)扣除率总和不超过100%，建议收入较高的一方100%扣除子女教育支出。

2

岁入支出

纳税人与配偶的主要工作城市一样，只能从一方扣除住房租金。

相关政策：纳税人在主要工作城市没有住宅而产生的住房租金支出可以按照规定的标准扣除。房屋租金支出由签订租赁房屋合同的承租人扣除。夫妻双方的主要工作城市是一样的，只有一方可以扣除房屋租金支出。扣除标准如下：(一)直辖市、省会(首都)市、计划单列市及国务院规定的其他城市，扣除标准为每月1500元。(二)除第1款所列城市外，市辖区户籍人口超过100万人的城市，扣除标准为每月1100元。市辖区户籍人口不超过100万人的城市，扣除标准为每月800元。

提醒内容：提醒纳税人与配偶沟通，如果主要工作城市相同，确认没有同时扣除房屋租金支出。收入高的一方最好100%扣除租赁费。如果有房贷，但租了房子，选择扣除租赁支出会更合算。

3

岁入支出

纳税人和配偶不能同时扣除住房租金和住房贷款利息支出。

相关政策：纳税人和配偶在一个纳税年度内不能同时获得住房贷款利息和住房租金特别额外扣除。

提醒内容：提醒纳税人与配偶沟通，商定各自享受的扣除项目和扣除方式，确认住房租金和住房贷款利息费用均未扣除。

如果夫妻不在同一个城市，可以另外扣除租赁费用。

4

贷款支出

夫妻双方婚前单独购买的住房，只有一方可以扣除住房贷款利息。

相关政策：纳税人本人或配偶单独或共同向商业银行或住房公积金个人住房贷款在本人或配偶购买中国境内住房时产生的首次住房贷款利息支出，实际上在贷款利息发生的那一年按每月1000元的标准定额扣除。经夫妻双方协商，可以选择从其中一方扣除。夫妻婚前分别购买住房的首次住房贷款、贷款利息支出、婚后购买的住房中可以选择一种，购买者可以按照扣除标准的100%进行扣除，也可以对夫妻各自购买的住房分别按照扣除标准的50%进行扣除。

提醒内容：提醒纳税人确认该住宅是夫妻间婚前单独购买的，如果是婚后购买的，只能扣除一方。婚前如果另外购买，就要和配偶沟通确认扣款方式。收入高的一方最好全额扣除100%

5

老人赡养

纳税人填写的老年人抚养项目，共同扣除人的总扣除金额必须符合标准。

相关政策：父母等60岁以上，纳税人与独生子女、兄弟姐妹每月分担2000元的扣除额，人均分担额每月不得超过1000元。

提醒内容：提醒纳税人与共同扣除人沟通，各自申报的赡养老人扣除金额总和不超过2000韩元，确认个人的分担额。

不超过每月1000元。父母中有一位年满 60 周岁，纳税人就可以按照规定标准享受赡养老人专项附加扣除。独生子女可以扣除2000元。非独生子女总额2000元，如果两个孩子只能一人1000元，不能一个子女全额扣除2000元。

6

继续教育

纳税人填报职业资格继续教育的，应当在取得相关证书的当年享受扣除。

相关政策：纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

提醒内容：提醒纳税人填报技能人员、专业技术人员职业资格继续教育扣除的，应当为取得相关证书的当年，并检查填报证书名称、证书编号、发证机关、发证（批准）时间等信息是否与证书保持一致。多个证书，也只能扣除3600元。

7

继续教育

纳税人填报学历继续教育的，应当为中国境内接受的学历（学位）继续教育。

相关政策：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。

提醒内容：提醒纳税人接受继续教育类型应当为国家承认的学历（学位）教育，比如自学考试、成人高考、在职研究生博士、网络大学等可享受学历继续教育专项附加扣除。

二、选好一次性奖金计算方式

登录APP后，选择【我要办税】—【综合所得年度汇算】—“2019年度”—【填报方式】—【使用收入纳税数据进行填报】。

案例一

下面以MJ老爹的个人所得税为例申报看看一次性奖金不同计算方式能否退税：

方式一：单独计算一次性奖金

提示：选择单独计算全年一次性奖金，老爹需要补缴税款20元。

方式二：并入综合所得计算一次性奖金

提示二：选择并入综合所得，老爹需要补缴税款837.25元。

老爹的一次性奖金单独计算已经是最优方案，且其房贷支出在预缴时已申报，所以汇算清缴并没有退税的可能。

案例二

下面看一下表姐的个税申报，因为孩子2个，有房贷，父母超过60岁，可以享受专项附加扣除3000元。

此前公司对于一次性奖金选择的是单独计算，已纳税295元，将她的申报表改为并入综合所得后，惊喜出现了，详见下图：

退税295.42元！

之前表姐在季度申报时未申报赡养老人支出每月1000元，本次申报补充申报上了，而且将转换一次性奖金并入综合所得，带来了295元退税。

明杰提示

1、不同的一次性奖金方式不一定会退税，这取决于如何预交的和专项附加扣除及收入总额，在申报时选择最优结果即可。

2、汇算清缴申报时两种一次性奖金计算方法都选择看一下，选择最优结果提交申报，已经提交申报的可以更正或者作废申报表，修改后重新提交。

2、部分人员在季度预缴时专项附加扣除是未申报的，如果有6项扣除未扣的，一定要本次汇算申报时补充申报。

3、捐赠支出和商业险也可以扣除，上述两个扣除条件比较严格，商业险需要是保险公司专门的税优险才可以，捐赠支出需要有票据，本次新冠疫情的捐赠需要在明年申报2020年个人所得税时才能扣除。