最近总是问吕老师：老师，我已经办理延期申报了，为什么会发生滞纳金？税务局错了吗？

一个人问的可能不是问题，但一群人问这个问题是问题，又是大问题，所以我们今天有必要向大家解释清楚这个大问题。

一、延期申报

《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条纳税人、扣缴义务人不能按期纳税申报，或者不能提交代扣、代缴税金报告表，经税务机关批准，可以延期申报。

同时，《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三十七条纳税人、扣缴义务人在按照规定期限办理纳税申报或提交代扣、代缴税金报告表时遇到困难，需要延期的，应当在规定期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关批准后在批准期限内办理。

纳税人、扣缴义务人因不可抗力不能按期纳税申报，或者不能提交代扣、代缴税金报告表，可以延期处理。但是，不可抗力情况消除后，必须立即向税务机关报告。税务机关必须查明和批准事实。

那么到底什么时候可以申请延期申报呢？有两种

1.因不可抗力不能按期提交纳税申报或代扣代缴、代纳税报告表的，可以延期处理。但是，不可抗力情况消除后，必须立即向税务机关报告。不可抗力是指人们无法预测、无法避免、无法克服的自然灾害(如水灾、火灾、风灾、地震等)。

2.由于财务处理上的特殊原因，会计处理未完成，无法计算应纳税额，根据规定的期限处理纳税申报或提交代扣代缴、代缴税金报告表有困难，应延期。

但是这只是延期申报，不是延期税，所以要明确这一点。《中华人民共和国税收征收管理法》第27条，还要注意一句话。经批准延期，处理全额规定的申报、申报事项，是指在纳税期限内，根据实际缴纳的税金或税务机关批准的税额预缴税金，在批准延期内处理纳税结算。

也就是说，虽然不能及时申请申报，但税金必须缴纳，具体缴纳金额必须根据上一期间实际缴纳的税金或税务机关批准的税额提前缴纳。这就是呼和浩特疫情太多企业缴纳滞纳金的原因。虽然进行了延期申报，但没有预付税金。

呼和浩特的内蒙古自治区税务局对延期政策有什么规定？

在第2条中明确指出，纳税人受传染病影响，在10月31日前处理纳税申报有困难，可以依法向主管税务机关申请延期申报。纳税人可以通过国家税务总局内蒙古自治区电子税务机关(“我想交税”-“税务行政许可”-“对纳税人延期申报的批准”)办理延期申报手续。

适当的是，“延期申报”根本没有提出延期缴纳，所以只要延期申报，不延期缴纳，不预付税金，缴纳滞纳金也是正常的。当时，很多税务机关都作出了相应的提示，但很多财务相关人士完全不理解这个问题，例如呼和浩特市税务机关的一个税务机关发送了这样的信息。不能再理解了。

这里还有一个问题。预缴的税金与实际结算时的税额不一致会不会产生滞纳金，国税函[2007] 753号《国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》:

那就看看下一个延期的名词“延期缴纳”到底是什么情况，和“延期缴纳”一起。

二、延期缴纳

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条 纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。

这里明确延期缴纳税款的原因是因纳税人有特殊困难，那么具体的特殊困难指什么？《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十一条 纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：

(一)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;

(二)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

国税函〔2004〕1406号进一步明确：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十一条规定纳税人“当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的”，经批准可延期缴纳税款。此条规定中的“当期货币资金”是指纳税人申请延期缴纳税款之日的资金余额，其中不含国家法律和行政法规明确规定企业不可动用的资金；“应付职工工资”是指当期计提数。

很简单，就是企业没有钱了，没办法交了，所以可以申请延期缴纳，大家可以看本次呼和浩特市疫情过后在内蒙古电子税务局的对纳税人延期缴纳税款核准的操作步骤的第二步就是要上传企业《所有银行存款账户的对账单》，其实就是为了核实你是不是确实没有资金交税。

以上就是我们对延期申报和延期缴纳税款的详细介绍，也是揭开很多财务人员的不解，就如本文开头所说的，很多财务人员到目前自己出现的滞纳金也没有搞清楚原因，很多人都在咨询鲁老师这个滞纳金是由于疫情无法申报产生的，是否有减免政策，这里需要对申报和缴纳再多说点：如果未按期申报其相应的处罚是罚款；如果未按期缴纳或少缴纳其处罚是征收滞纳金，这个一定要搞清楚。

有的人多次追问：我延期申报了怎么会产生滞纳金？的确延期申报不会产生滞纳金，产生滞纳金的原因是你未按期缴纳税款，因为滞纳金的计征依据是从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，滞纳金的征收依据是滞纳税款，和你申报那些资料没关系。

再想说一点是：很多财务人员都在追求纳税筹划、合理避税，所以会想发设法的少缴税或者不交税，可是恰恰却忽视了对税法的遵从度和熟识度，不懂税法搞税筹，结果税筹没有搞成，违法成本却很高，这就是本末倒置的结果，所以税收筹划一定是在税法范围内所做的事，这个前提是必须懂税法。