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[退税率0是什么情况]

目前，我国出口产品的税收政策主要有三种形式。

1、出口免税和退税

2、出口免税不退税。

3、出口既不免税，也不退税

出口退税率为零的货物根据情况适用出口免税不退税或出口费免税两种政策。

出口货物增值税出口退税率为0，属于国家明确取消出口退税(免征)税的货物。

根据《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)第7条第1款的规定，出口企业出口或出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确取消出口退款(豁免)税的货物[原材料加工转口产品、中标机械产品、列名原材料除外]

但是，实际工作有两种情况。

一种情况是适用免税费报销政策，增值税免税处理

另一种情况是适用非免税无退款政策，增值税被视为国内销售

但是具体怎么判断呢？

国家税务总局网站的出口退税率查询模块目前只能查询商品代码、商品名称、计量单位和增值税退税率。建议企业使用出口退税申报系统进行查询确认。

具体操作方法，搜索企业出口退税申报系统系统维护代码维护海关商品代码、出口退税率为0的商品，根据出口退税申报系统数据说明，特殊商品标识为“1”，禁止出口或出口不退税。特别商品标志“2”是免税的。

一般来说，特殊商品被识别为“2”，征税税率为0的情况下免税处理。特殊商品标识为“1”的话，征税税率要像国内销售一样缴纳增值税。出口货物退税率为零的情况比较特殊，因此建议参考广州国税12366的意见，进行这种业务的出口企业事先与主管税务机关出口退税处确认，以避免不必要的税务风险。

此外，需要注意的是，根据《增值税暂行条例》第10条，适用出口退税率为零的免税政策的与出口货物有关的进项税额需要转口处理。内销课税等进项税额不需要转出处理。

[如何处理退税率0]

出口免税主要适用于生产企业的小规模纳税人自营的商品、原材料加工货物、间接出口商品、油画等特定商品。在财务会计中，要区分一般贸易出口免税、原材料加工贸易免税、间接出口免税三种情况。具体操作首先是将出口收入计入主营业务收入，不计算应收账款的退税。第二，因为是出口免税，所以该出口商品在国内购买材料上消耗的进项税额必须被进项转出，计入主营业务费用中。如果该企业是生产企业，除了出口免税收入外，还有出口退税收入、内需收入等，因此需要按一定比例计算和转出出口免税消耗的国内购买材料的进项税额。

飞行公司是生产企业，2008年10月出口A商品获得出口收入10万美元，没有内销收入，当月可扣除进项税额5万元。假设a商品是免税商品，汇率比率为100美元=人民币680元，飞行公司这个月没有剩下税额。

会计如下。

1.出口销售收入计算

借方：应收帐款680000韩元

贷款：主营业务收入——出口收入680000

2.将进项税额作为主要运营费用转移

借款：主营业务费用50，000韩元

贷项：应纳税额——增值税(进项税转移)50000

如果该企业除了出口免税收入外，还有出口退税收入、内销收入等，则必须按一定比例计算和转出出口免税消耗的国内购买材料的进项税额。

出口退税率为零主要适用于部分国家限制出口的商品。《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》(国税发[2006]102号)(二)出口企业未在规定期限内申报退税(免税)。(3)出口企业已申报退税(免除)，但没有在规定期限内向税务机关补充与证明相关的货物。(4)出口企业没有在规定期限内申报《代理出口货物证明》的货物。(5)生产企业出口的4种以外的购买品。

出口退税率为零的货物被视为国内销售，计算销售项目税额。具体工作如下：

首先，将出口收入计入主营业务收入，不计算可获得的退税。

第二，根据以下公式计算销售税：

1.一般纳税人以一般贸易方式出口上述商品，计算销项税公式

销项税=出口货物海外价格外汇人民币牌价(1法定增值税率)法定增值税率

2.一般纳税人以供应加工、转口贸易方式出口上述商品，小规模纳税人出口上述商品计算应纳税额公式(均属于进项抵扣)

应纳税额=(出口货物离岸价格外汇人民币卡价格)(1征收率)征收率

请将上述出口产品的海外价格换算成不含税的收入。

第二，这批货物的进项税额不需要转出，可以直接扣除。发生扣除税额的出口商品。生产企业按照规定计算扣除扣除额，免除税额，不扣除，转移到成本帐户时，可以从成本帐户转移到进项税帐户。(David Assell，Northern Exposure，成本账户，成本账户)外贸企业按规定计算征税率和退税率的差异，转入成本账户的，可以转移征税率和退税率的差异以及应收账款。

【例】飞飞公司为一生产性企业，2008年10月出口A商品，取得出口收入10万美元，没有内销收入，当月可抵扣进项税额为5万元，假设A商品为退税率为零的商品，汇率比例为：100美元＝680元人民币，增值税税率为17%，飞飞公司该月无留抵税额。

会计处理如下：

1.计算出口收入

借：应收账款 680000

贷：主营业务收入——出口收入 680000

2.计算销项税额先换算成不含税的收入=680000÷（1+17%）=581196.58（万元）

计算销项税额=581196.58×17%=98803.42（万元）

借：主营业务收入——出口收入（或视同内销的出口收入）98803.42

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 98803.42

注：如果一开始就知道是出口退税率为零，也可将上面两个步骤合并处理。

3.将销项税额与可抵扣进项税额相减计算该月应纳的增值税

综上所述，出口免税与出口退税率为零虽然相当类似，但实际上其中适用了不同的税收政策，会计核算处理上也是完全不同的。

很多会计对退税率为0的情况不清楚该怎么处理，那么退税率为0是什么情况，退税率为0怎么处理？会计网小编将这些信息都整理好了，请大家看看哈~

出口退税率为零的货物，根据不同情况适用出口免税不退税或者出口不免税也不退税两个政策。 出口货物增值税出口退税率为零，属于国家明确取消出口退（免）税的货物。

一般来说，若特殊商品标识为“2”，征税税率为0的，按免税处理；若特殊商品标识为“1”,有征税税率须视同内销缴纳增值税。因出口货物退税率为零情况比较特殊，参考广州国税12366的意见，建议有此类业务的出口企业，提前与主管税务机关出口退税处进一步确认，避免处理错误带来不必要的税务风险。

出口免税主要适用于生产性企业的小规模纳税人自营出口货物、来料加工货物、间接出口货物和一些特定的商品如油画等。在财务核算上要注意区分一般贸易出口免税、来料加工贸易免税和间接出口免税三种不同的情况。具体操作是，首先将出口收入计入主营业务收入，不计算应收的退税款。其次，因为是出口免税，应将该出口商品耗用国内采购材料的进项税额进行进项转出，计入主营业务成本。如果该企业是生产企业，除了有出口免税收入之外，还有出口退税收入、内销收入等，需按一定的比例将出口免税耗用的国内采购材料的进项税额计算并转出。

而出口退税率为零主要适用于一些国家限制出口的商品。根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）第一条规定，出口企业出口的下列货物，除另有规定外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税：（一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物。（二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物。（三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物。（四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物。（五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。

应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率 注意将上面出口货物离岸价格，换算成不含税的收入。

2.计算销项税额先换算成不含税的收入=680000÷（1+17%）=581196.58（万元） 计算销项税额=581196.58×17%=98803.42（万元）