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热点梳理

问答来了

最近，本市全面数字化的电子发票(以下简称“全电发票”)的普及力度越来越大，广大纳税人的关注度也越来越高。今天申世最近在12366热线上整理了有关战前发票实战的热点问题。在没有转战发票的情况下，发票专用章是否可以用作会计凭证、如何填写转战开票方法申报单、确认转战发票冲红的时限等，我们一起快速调查一下吧！

1.

我公司是试点纳税人，今天收到了一张战前发票，自行打印后，纸质印刷本上没有加盖卖方发票印章，可以作为税收凭证吗？

答：是的。战前发票的法律效力、基本用途等与纸质发票一致。如果纳税人使用电子发票的纸质印刷品作为税收凭证，则无需要求卖方在纸质印刷品上加盖发票印章，但还必须同时保管打印此纸质文件的战前发票电子文件。

2.

纳税人开具或收到战前发票后，如何填写增值税申报单？

答：(1)试点一般纳税人开具的带有“仅限于增值税的发票”字样的前一张发票的金额和税额应填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》(现行销售明细)第1-2栏“仅限于增值税的发票”一栏。开出的带有“普通发票”字样的前一张发票的金额和税额应列在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》(现行销售明细)第3至4栏“其他开票”一栏。

一般纳税人为本期扣除选择的带有“增值税专用发票”字样的前一张发票的数量、金额和税额列在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》(当前进项税明细)第2列“此处当前认证一致，当前申报扣除额”或第3列“前一张认证一致，当前申报扣除额”中。

一般纳税人在增值税申报扣除中使用了前一张发票，相应的《红字发票信息确认单》中列出的增值税税额列在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》(当前进项税详细信息)第20列“红字专用发票信息表中列出的进项税”中。

(2)试点小规模纳税人开具的带有“增值税专用发票”字样的前一张发票的金额应填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》二栏“增值税专用发票不含税的销售”、五栏“增值税专用发票不含税的销售”。发行“普通发票”字样的前一张发票的金额应列在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第3栏、第6栏、第8栏“其他增值税发票不含税的销售”中。

3.

我是示范纳税人。开始红字开票程序后，对方确认是否有时限要求？

答：是的。红色趋势流程开始后，开票人或付款人必须在72小时内确认，如果未在规定的时间内确认，则此流程将自动无效。如果需要开具红字发票，则必须重新启动流程。

4.

我们公司是农产品公司，也是此次转战发票的示范纳税人。如何通过电子发票服务平台税务数字账户进行农产品加扣？

答：试点纳税人可以购买生产或委托13%税率商品的农产品，取得符合规定的带有“增值税专用发票”字样的全电发票、增值税专用发票、海关进口增值税专用捐赠书、农产品销售发票等凭证，也可以开具符合规定的收购发票。主管税务机关可以开通农产品购置税扣除确认功能，通过电子发票服务平台税务数字账户确认用途。

示范纳税人购买农产品进行生产或委托加工的当期，可通过电子发票服务平台税务数字账户选择相应的凭证，并按规定填写此次加成，扣除农产品购置税。

对于符合上述规定的示范纳税人取得的尚未用于扣除农产品购置税的凭证，示范纳税人可以向主管税务机关申请补充书。

以下举例说明了在收到其他农产品发票时申报进项税额的方法。

(1)试点纳税人收到资产农产品免税一般发票，如何计算申报进项税额？

a纳税人为新开业的示范纳税人，在所属税务机关对农产品深加工企业的产业性质进行了分类。a纳税人登录电子发票服务平台后，可以在“确认发票用途”-“扣除类选择业务”模块中看到“农产品发票暂挂”和“农产品加扣确认”模块。A纳税人5月份收到资产农产品免税一般发票，申报期间确认发票用途时，A纳税人首先确认从“农产品发票处理”模块获得的资产农产品免税一般发票是否属于资产农产品销售发票确认处理，然后选择“否”。此发票信息不会迁移到“确认扣减额”。选择“是”以将发票信息传送至扣减额选择模块.a纳税人进入“确认抵扣”模块，对发票进行9%的抵扣，提交后用于当期进项税抵扣，发票的详细数据和计算结果将转移到“确认农产品加扣”模块使用。

A纳税人购买的该农产品用于生产或委托处理13%税率的商品时，应通过“农产品加扣选择”模块选择该发票，并在本次加扣税额中填写1%加扣，提交完毕后，本期可预购增值税申报单和进项税额减免。

(2)试点纳税人收到农产品收购发票，如何计算申报进项税？

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税人为试点纳税人，并已进行了农产品深加工企业的行业性质归类。B纳税人取得了一张农产品收购发票，进行发票用途确认时，进入“抵扣勾选”模块对该发票进行9%抵扣勾选，勾选提交后，用于当期进项税额抵扣，同时该发票的明细数据和计算结果，转入“农产品加计扣除勾选”模块待用。

当B纳税人购进的该笔农产品用于生产或者委托加工13%税率货物时，通过“农产品加计扣除勾选”模块，选择该发票并填写本次加计扣除税额进行1%加计扣除，提交完成后，即可在当期进行增值税申报表预填和进项税额抵扣。

（3）试点纳税人取得了从小规模纳税人处购进的3%农产品增值税专用发票，如何计算申报进项税额？

C纳税人为试点纳税人，并已进行了农产品深加工企业的行业性质归类。C纳税人取得了从小规模纳税人处购进的3%农产品专票。进行发票用途确认时，C纳税人首先在“待处理农产品发票”模块，对取得的从小规模处购进的3%农产品专票进行确认处理，选择“否”，该发票信息不转入“抵扣勾选”；选择“是”，该发票信息转入“抵扣勾选”模块。纳税人进入“抵扣勾选”模块对该票进行9%抵扣勾选，勾选提交后，用于当期进项税额抵扣，同时该发票的明细数据和计算结果，转入“农产品加计扣除勾选”模块待用。

当C纳税人购进的该笔农产品用于生产或者委托加工13%税率货物时，通过“农产品加计扣除勾选”模块，选择该发票并填写本次加计扣除税额进行1%加计扣除，提交完成后，即可在当期进行增值税申报表预填和进项税额抵扣。

（4）试点纳税人取得了9%农产品增值税专用发票，如何计算申报进项税额？

D纳税人为试点纳税人，并已进行了农产品深加工企业的行业性质归类。其取得了9%农产品专票。在进行发票用途确认时，D纳税人进入“抵扣勾选”模块对该票进行9%抵扣勾选，勾选提交后，用于当期进项税额抵扣，同时该发票的明细数据和计算结果，转入“农产品加计扣除勾选”模块待用。

当D纳税人购进的该笔农产品用于生产或者委托加工13%税率货物时，通过“农产品加计扣除勾选”模块，选择该发票并填写本次加计扣除税额进行1%加计扣除，提交完成后，即可在当期进行增值税申报表预填和进项税额抵扣。

（5）试点纳税人2020年取得的农产品收购发票和销售发票，如何计算申报进项税额？

E纳税人为试点纳税人，并已进行了农产品深加工企业的行业性质归类。E纳税人有一张2020年取得的已抵扣自产农产品销售发票但未进行加计扣除。在进行发票用途确认时，E纳税人通过“农产品加计扣除勾选”模块中的“补录”功能，对上述发票进行补录，补录成功后，即可看见该发票的明细数据。当该笔农产品用于生产或者委托加工13%税率货物时，选择该发票并填写本次加计扣除税额进行1%加计扣除，提交完成后，即可在当期进行增值税申报表预填和进项税额抵扣。