问题NO.1 .我们公司上个月有几笔认证未申报的购置税。这个月已经不能在申报增值税时记载了。这些认证未申报购买税额除了转入当前费用外，还有其他比较好的处理方法吗？

答辩节税网-索税《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函[2009] 617号)第1条规定[注：根据国家税务总局公告2017年第11号规定，自2017年7月1日起认证期限为《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》

根据上述规定，当月认证的进项税额必须在当月扣除，下个月不能扣除。发生实际交易，符合国家税务总局2011年第78号公告第2条客观原因的，经主管税务机关审查，可以继续申报进项税抵扣。

《增值税会计处理规定》(会计会(2016)第22号)第2条第(1)款规定：2.采购等业务进项税额不可抵扣的账面处理。

一般纳税人将商品购买、加工维修劳务、服务、无形资产或不动产用于简单计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等。其进项税额不能按照现行增值税制度规定从销项税额中扣除。收到增值税专用发票时，应借记相关成本费或资产帐户，借记“应税大象税3354认证进项税”帐户。贷记银行存款、应付帐款等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“缴纳税金3354增值税(进项税转移)”科目。

财政部会计师《规定》有关问题的解释：

一、结转认证大象进项税

根据010-30000第2(1)2款，一般纳税人购买货物、加工维修服务、服务、无形资产或不动产，用于简单计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等。其进项税额不能按照现行增值税制度规定从销项税额中扣除。应税大象税——以借记认证进项税帐户、贷记银行存款、应付帐款等、获得税务机关认证后进项税、进项税转出列和认证进项税明细帐户的会计内容为基础。按照现行增值税制度转出时，记入“进项税转出”栏，借记相关成本费用或资产账户，贷记“缴纳税3354应计增值税(进项税转出)”账户。

根据上述规定，对于不可抵扣的进项税额，根据进项商品、劳务、服务等业务，将相应的进项税额转移到商品等资产帐户或成本费用帐户。购买原材料会记入原材料账户，购买固定资产会记入固定资产账户。

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