本月征收期是小规模纳税人每季申报的申报期，小规模纳税人2020年第一季度的申报与以前不同。因为根据2020年13日的公告，3月1日至5月31日小规模纳税人征收率有新政。

那么，第一季度纳税人开的发票有3%和1%的发票。开票从3月份开始，自己开1%的发票就可以了，举报这一大群朋友就有问题了！

今天小规模纳税人季度销售额不超过30万元，开了3%的发票，开了1%的发票，如何记账和申报？

举个例子吧。

公司以小规模纳税人的身份选择了第一季度作为纳税期限。2020年1月销售商品自行发行3%增值税普通运费税合计10.3万韩元，2月销售商品取得未开票税收入5.15万韩元，3月销售商品自行发行1%增值税普通运费税合计10.1万韩元。

公司于2020年1月取得3%的收入征收率，并开具相应的增值税普通发票，选择了3%的征收率。2月份未开票收入取得适用3%征收率；3月份取得的收入可以按1%的征收率征收增值税，如果开具相应的增值税普通发票，可以选择1%的征收率。

一月份公司销售额

=103000

借方：应收帐款103000

贷款：主要业务收入-商品销售收入100000

贷款：缴纳税金-缴纳3000增值税

2月份公司销售额

=51500

借方：应收帐款51500

贷款：主要业务收入-商品销售收入5万韩元

贷款：缴纳税金-缴纳1500增值税

三月份公司销售额

=101000

借方：应收帐款101000

贷款：主要业务收入-商品销售收入100000

贷款：缴纳税金-缴纳1000增值税

因此，公司第一季度的销售额不超过25万、30万人，是享受小企业免税优惠的政策。

根据目前比较主流的账目：

借方：缴纳税金-缴纳增值税5500韩元

贷款：营业外收入\其他利润5500

填写申报单时会遇到很多人遇到的问题，填写小米免税销售额25万韩元，系统会自动按3%提取免税金额25万*3%=7500，而不是帐簿中的5500。

首先账务处理肯定没问题。不管是从发票上发行，还是销售额的计算，其实5号公告已经明显是按照1%换算销售额了。(阿尔伯特爱因斯坦，账簿，账簿，账簿，账簿，账簿。

对于申报单，系统实际上自动计算为3%。实际体操是这样的。那就这样申报吧。

小规模纳税人应对规则

1.小规模纳税人012019002应税销售额(3%)表比较

比较点《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》 1列(商品和劳务行服务、房地产和无形资产)本期数 2列3列(商品和劳务行服务、房地产和无形资产)本期数。

2.小规模纳税人012019003应税销售额(5%)表比较

比较点《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》 4列(商品和劳务行服务、房地产和无形资产)本期数 5列6列(商品和劳务行服务、房地产和无形资产)本期数。

3.小规模纳税人012019004免税销售表比较

对应点《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》 9列(商品和劳务行服务、房地产和无形资产)本期数=10列11列12列(商品和劳务行服务、房地产和无形资产)本期数。

4.小规模纳税人012022001增值税专用发票销售比较

匹配要点：税务控制申报专用发票含税金额合计税务机关专用发票含税金额合计 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》 2行(商品和劳务热服务、房地产和无形资产)本期数1.03行5服务、房地产和无形资产本期数1.05

5.小规模纳税人012022002增值税普通发票销售额对比

匹配点：税控抄录增值税普通发票含税金额合计税控抄录增值税普通机发票含税金额合计税务机关普通发票含税金额合计 《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》行3(商品和劳务热服务、房地产和无形资产)本期数1.03行6服务、房地产和无形资产本期数

6. 小规模纳税人012022003差额征税纳税人专用发票、普通发票比对

比对要点："《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第6栏或者第14栏不为0的，税控抄报专用发票含税金额合计+税务机关代开专用发票含税金额合计+税控抄报增值税普通发票含税金额合计+税控抄报增值税通用机打发票含税金额合计+税务机关代开普通发票含税金额合计≤《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第2行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数×1.03+第5行服务、不动产和无形资产本期数×1.05+《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第3行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数×1.03+第6行服务、不动产和无形资产本期数×1.05+第8行货物及劳务列本期数×1.03+第12行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数+第14行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数+《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第6栏+第14栏"

7. 小规模纳税人012029004应纳税额减征额比对

比对要点：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第18行本期应纳税额减征额（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数≤购置增值税税控系统专用设备抵减增值税（各省局可以自行设定参数（小规模纳税人应纳税额减征额比对参数））+已使用固定资产减征增值税（第8行货物及劳务列本期数×1%）

8. 小规模纳税人012029005预缴税额比对

比对要点：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第23行本期预缴税额（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数≤税务机关本期代开增值税专用发票和普通发票预缴税款合计+申报当期（与小规模纳税申报表主表同属期）《增值税预缴税款表》第4列“预征税额”合计数。

9. 小规模纳税人012039001小规模纳税人表税比对

比对要点：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》的第24栏“本期应补（退）税额”与对应入库税款比对。