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【2月份没申报】7月份这个税只需要申报,暂时不缴纳

时间:2023-03-01 15:55:20 阅读: 评论: 作者:佚名

会计主义!7月,制造业中小企业依法处理纳税申报后,7种税金暂时不用交税!

具体有什么税?政策是怎么规定的?会计分录怎么办?怎么申报?不要说太多话,一起梳理一下吧!

01

注意!7月份这些税

只要申报就行,暂时不缴纳!

7月,制造业中小企业依法纳税申报后,暂时不需要纳税。

中,制造业中型企业可以推迟缴纳各种税费的50%

制造业中小企业可以推迟缴纳全部税金。

延期时间为6个月。也就是说,2月份所属期间的税金可以等到2022年9月8月申报归属势头后一起缴纳。

基于策略:

这个政策熟悉吗?嗯?

实际上,国家税务总局财政部公告2022年第2号是以去年第30号公告为基础的连续。

简单地说,去年是符合延迟的6个月持续延期。

今年,即2022年第一季度和第二季度的税金也根据新政策推迟了6个月。

什么样的企业可以享受这一政策?制造业中小企业可以!

02

制造业中小企业的标准是?

03

放松税金

怎么处理会计?

假设a公司遵守延迟政策,则可以按如下方式处理会计:

增值税索赔:

借方:缴纳税金-缴纳增值税(应计增值税之前)

贷款:缴纳税金-不缴纳增值税

征收附加税。

借用:税和追加

贷款:缴纳税金-缴纳城市维护建设税。

缴纳税金-追加缴纳教育费

缴纳税金-追加缴纳地方教育费

要求企业所得税:

借方:所得税费用

贷款:缴纳税金-缴纳企业所得税。

等完税政策到了,实际缴纳时进行以下输入。

缴纳增值税时:

借方:缴纳税金-不缴纳增值税

贷款:银行存款

缴纳附加费时:

借方:缴纳税金-缴纳城市维护建设税。

缴纳税金-追加缴纳教育费

缴纳税金-追加缴纳地方教育费

贷款:银行存款

缴纳企业所得税时:

借方:缴纳税金-缴纳企业所得税

贷款:银行存款

请注意,代理缴纳的税金不属于完税范围,申报时直接缴纳。

借方:缴纳税金-缴纳个人所得税

贷款:银行存款

2022年最新全面税务会计处理

一、个人所得税

计算时:

借款:工作人员薪金和其他科目

贷款:扣缴税款——和缴纳个人所得税。

实际上交时:

借方:应代扣税——,缴纳个人所得税

贷款:银行存款

二、消费税

计算时:

借用:税和追加

贷款:缴纳应税大象税——消费税

应税消费品用于建设工程非生产机构、长期投资等其他方面。

借方:固定资产/建设工程/营业外支出/长期股权投资等科目。

贷款:缴纳应税大象税——消费税

企业委托加工应税消费品,受托人代扣税时:

借方:应收账款/银行存款和其他科目

贷款:缴纳应税大象税——消费税

委托加工应税消费品回收后直接用于销售,委托方应将代扣的消费税计入委托委托加工的应税消费品成本。

借用:委托加工材料/主营业务费用/手工半成品等科目

贷款:应付帐款/银行存款和其他科目

委托加工的应税消费品被回收后,用于持续生产应税消费品。

借款:缴纳应税大象税——消费税

贷款:应付帐款/银行存款和其他科目

进口商品要缴纳

纳消费税时,消费税计入消费品的成本

借:材料采购

贷:银行存款

交纳当月应交消费税的账务处理

借:应缴税费——应交消费税

贷:银行存款等

收到返还消费税:

借:银行存款

贷:税金及附加

三、增值税

1、一般纳税人增值税账务处理

销售业务的会计处理

借:应收账款/银行存款等科目

贷:主营业务收入/固定资产清理等科目

应交税费——应交增值税(销项税额)

(发生销售退回的,应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录)

购进商品业务的会计处理

借:库存商品/固定资产等科目

应交税费——应交增值税(进项税)

贷:银行存款/应付账款等科目

差额征税的会计处理

发生成本费用时:

借:主营业务成本/原材料等科目

贷:应付账款/银行存款等科目

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时:

借:应交税费——应交增值税(销项税额抵减)或应交税费——简易计税

贷:主营业务成本/原材料等科目

因发生非正常损失或改变用途等

借:待处理财产损益应付职工薪酬等科目

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

转出多交增值税和未交增值税的会计处理

月份终了,企业计算出当月应交未交的增值税:

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费——未交增值税

当月多交的增值税

借:应交税费——未交增值税

贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

企业当月交纳当月的增值税

借:应交税费——应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

当月交纳一千未交的增值税

借:应交税费——未交增值税 或 应交税费——简易计税

贷:银行存款

企业预缴增值税

借:应交税费——预交增值税

贷:银行存款科目

月末:

借:应交税费——未交增值税

贷:应交税费——预交增值税

2、小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算,不允许抵扣进项税额。

企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时:

借:主营业务成本/原材料等科目

贷:应付账款/银行存款等科目

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时:

借:应交税费——应交增值税

贷:主营业务成本/原材料/工程施工等科目

四、企业所得税

企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税

借:所得税费用

贷:应缴税费——应交所得税

交纳当期应交企业所得税

借:应缴税费——应交所得税

贷:银行存款等

资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时

借:递延所得税

贷:所得税费用——递延所得税费用/资本公积——其他资本公积

以后年度转回可抵扣暂时性差异时

借:所得税费用——递延所得税费用

贷:递延所得税资产

五、环保税、资源税、房产税、土地使用税、车船税、城建税、文化事业建设费

计算应交时:

借:税金及附加

贷:应交税费——应交环境保护税/资源税/房产税/车船税/城市维护建设税/文化事业建设费

上交时:

借:应交税费——应交环境保护税/资源税/房产税/车船税/城市维护建设税/文化事业建设税

贷:银行存款

企业如收到返还时

借:银行存款等

贷:税金及附加

六、土地增值税

兼营房地产业务的企业,应由当期收入负担的土地增值税

借:税金及附加

贷:应交税费——应交土地增值税

转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的,转让时应交纳的土地增值税

借:固定资产清理/在建工程

贷:应交税费——应交土地增值税

企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,按税法规定预交的土地增值税:

借:应交税费——应交土地增值税

贷:银行存款等科目

项目全部竣工,办理结算后进行清算,收到退回多交的土地增值税

借:银行存款等科目

贷:应交税费——应交土地增值税

项目全部竣工、办理结算后进行清算,补交的土地增值税

借:税金及附加

贷:应交税费——应交土地增值税

借:应交税费——应交土地增值税

贷:银行存款等科目

七、印花税

按合同自贴花

借:税金及附加

贷:银行存款

企业需要预先购买印花税票,待发生应税行为时,再将印花税票粘贴在应纳税凭证上,并在每枚税票的骑缝处戳注销或者划销,办理完税手续。通常不存在与税务机关结算或清算的问题,可以不通过“应交税费”科目。

汇总缴纳、核定征收

计算应交时:

借:税金及附加

贷:应交税费——应交印花税

上交时:

借:应交税费——应交印花税

贷:银行存款

八、耕地占用税

企业按规定计算交纳耕地占用税时

借:在建工程、无形资产等科目

贷:银行存款

企业交纳的耕地占用税,不需要通过“应交税费”科目核算

九、车辆购置税

按规定缴纳的车辆购置税/企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的:

借:固定资产

贷:银行存款

十、契税

按规定缴纳的契税

借:固定资产(或无形资产)

贷:银行存款

十一、水利建设基金

计算应交时:

借:管理费用——水利建设基金

贷:应缴税费——应缴水利建设基金

实际上交时:

借:应缴税费——应缴水利建设基金

贷:银行存款

十二、残疾人就业保险金

计算应交时:

借:管理费用——残疾人就业保障金

贷:应缴税费——残疾人就业保障金

实际上交时:

借:应缴税费——残疾人就业保障金

贷:银行存款

04

其它热点问题答疑

1、延缓缴纳期限是多长?

3个月!延缓期限届满,纳税人应依法缴纳缓缴的税费。

2、规定中的年销售额如何确认?

截至2021年9月30如成立满一年的企业,按照所属期为2020年10月至2021年9月的销售额确定!

成立不满一年的,按照所属期截至2021年9月30日的销售额÷实际经营月份×12个月的销售额确定。

举个栗子:

某公司5月份成立,刚营业了两个月,销售额为100万元,怎么计算?

100÷2×12=600万元

3、小微企业同时符合其他政策的缓缴税款规定,是否可以办理延期?

可以办理延期!

如:

某制造业公司年销售额3000万

2021年11月申报企业所得税50万

当期货币资金仅剩1万元

不符合制造业中小微企业缓缴政策

但符合税收征管法及其实施细则的缓缴规定:

则可以申请缓交,不守规定的限制。

4、纳税人享受缓税政策是否影响其办理所得税汇算清缴?

缓缴的税款视同已预缴税款,正常参与所得税汇算清缴补退税的计算!

05

如何申报?

一、制造业小微企业

以小规模纳税人为例,需要有增值税税费种认定、有制造业小微企业归类。

二、制造业中型企业

以一般纳税人为例,前置条件:有增值税税费种认定,有制造业中型企业归类。

本文来源:二哥税税念,税漫,国家税务总局,正保会计网校税务师、税务大讲堂,梅松讲税

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