近年来，加大对金融科技工作的投入，科学技术使金融成为金融企业结构变化的重要抓手，受到了越来越多的重视。但是，从实践上看，金融企业也是研发公司；d成本管理不遵守现象普遍存在。R & amp重视D投资的金融企业要及时评估技术创新，做好项目前街道税务风险管理，加强会计和会计处理，使研发amp建议有效解决d方面的税务风险。

今天，“金融技术”不再是新鲜事。R & amp增加d投资自然成为很多金融企业的共识。公开数据显示，2020年上半年邮政存款银行信息技术投入51.64亿韩元，占营业收入的3.53%。超常银行信息技术投资39.22亿元人民币，同比增长7.95%，占营业收入的2.86%。民生银行信息技术项目投入了19.1亿元人民币。在实际操作中，R & amp做好d活动管理，研发人员；如何更好地享受d成本和扣除优惠，值得金融企业的高度关注。

要点1:及时评估技术创新

案例案例

最近一家金融企业已经设立的研发amp审查D项目时发现，该金融企业设立的项目中，大部分都获得了软件著作权，但使用效用说明书中也充分说明了项目的创新性和实质性改进性，但部分项目仍然无法证明创新性，也未获得相关知识产权证书。(Northern Exposure)通过与技术人员的反复沟通和讨论，一些项目本质上是对现有软件的应用程序升级；据确认，不能享受d费用扣除优惠。

分析和建议。

根据《财政部 国家税务总局 科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税(2015) 119号，以下简称《119号文件》)，研发ampd活动是企业为了获得科学技术新知识，创造性地利用科学技术新知识，或对技术、产品(服务)进行实质性改进，因此，企业实施的日常升级、商品化的技术支持、对现有产品、服务等进行重复或简单的变更等活动不能获得加成扣除政策。

近年来，金融企业为了不断提高技术服务，每年都有数百家R & amp设立了d项目，一些金融企业设立了研发基金；为了系统地管理d活动，还成立了科学技术部。从笔者掌握的情况来看，很多金融企业开展的众多研发ampD项目中大部分是服务产品的软件开发和信息化系统的研发ampd、属于设计和改造。如何判断这些项目是否具有创新性和创造性是金融企业首先要考虑的问题。

为了解决这个问题，金融企业必须制定内部技术规范或审查规则，由专业技术人员分析项目初期和最终成果的技术先进性或实质性改进。如有必要，请外部专家协助。同时，对于具有实质性创新的产品，企业必须有足够的技术和实用工具说明，涵盖核心技术指标、技术内容、创新点、可能出现的经济和社会效益指标等。对于具备条件的技术，企业应及时提出软件、著作权、专利权等知识产权申报或申请。

要点2:r & amp；在d中执行项目管理

案例案例

某金融企业2017年研发ampd项目的主要形式是自主研发；d和委托R & amp是d。其中委托研究开发包括500多万韩元的金额，技术部和受托人签订了委托研究开发合同。在此过程中，技术部门由企业委托研发；对应于d的R & ampD未充分理解成本加成扣除政策要求，受托人也委托研发ampd没有向技术行政主管部门登记合同。最终，这家金融企业将研发ampd发生的R & amp委托d费用，无法享受加算扣除优惠。

分析和建议。

一般来说，R & ampd项目管理包括R & ampd包括项目的设立、审批管理。R & ampd项目实施管理R & ampd项目预算、资金管理研发；d项目人员、设备管理；R & ampd项目变更管理R & ampd项目验收管理；R & ampd项目成果管理研发；d项目审查管理等。各管理要在制度上明确，各参与部门和人员要严格执行，以确保项目管理的合规性。

在项目制定过程中，企业需要研发amp审查d项目，并根据项目的实际情况研发amp必须确定d格式。目前，根据税收相关法律法规的规定，企业自行研发ampd、委托R & ampd、合作R & ampd和集中R & amp可以采用d的四种形式的R & amp正在实施d。实务中，金融企业常用的形式主要是自主开发和委托研发。R & amp根据d格式，R & amp享受d加扣的要求不同，企业要进行分类管理。

例如，企业委托R & amp要进行d，国内或国外的R & amp必须区分是否委托d。国内R & amp对于D委托，是委托国内机构，还是个人委托R & amp要区分是否要做d。国内R & ampd委托，发生的R & ampd费用按实际发生额的80%委托方R & amp要收取D费用，进行加算扣除，但必须提供委托方向技术行政主管部门登记的委托开发项目合同。金融企业是受托人和R & ampd签订合同后，应要求受托人向科学技术行政主管部门登记，并继续跟进登记进度和情况。此外，企业向国内个人提供R & amp委托d的情况下，需要以个人开具的发票等合法有效凭证进行税前加成扣除，金融企业应关注相关票据的取得。

设立和具体的R & amp在d过程中，金融企业要关心资料的完整性和业务记录的全面性。具体来说，项目要经过管理层批准，形成审查意见。不同的R & ampd项目可以根据项目时间进行编号。R & amp在D过程中，要实时审查项目的进展和进展情况，要有完整的记录，全面的研发ampd要形成过程资料，做好跟踪管理和监督检查。在项目实施过程中，如果人员、装备、进度等发生变化，应及时进行变更记录。R & ampd及经营共享，对于项目之间共享的人员、设备，应合理记录和分配工作时间。对于多年的项目，分析、总结当年的完成情况，合理安排第二年的进度，研发amp根据D项目阶段性评价，研发ampd需要提交项目阶段性进展报告等。

要点三：正确的会计始终要贯穿

案例案例

研发amp在某金融企业A项目；d支出发生了200万韩元。其中包括人工费120万韩元、设备折旧费50万韩元、其他费用30万韩元。未达到技术标准，r & amp宣布d项目

◎分析及建议◎

119号文件规定，企业开展研发活动中实际发生的，允许进行加计扣除的研发费用范围主要包括：人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、其他相关费用、财政部和国家税务总局规定的其他费用。企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。同时，《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）规定，失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。

随着金融科技浪潮的兴起，金融企业纷纷开始数字化、科技化转型，每年都会开展大量的研发活动，数十甚至上百个研发项目同时进行。但从实际情况来看，并不是每个项目都会成功。因此，金融企业必须意识到：只有从前期开始做好会计核算和税务管理，在项目面临失败时，才更能有效挽回损失，减轻企业资金压力。

在此过程中，企业财务部门不仅要配合研发部门进行研发预算管理、调拨研发资金、审批并监督研发经费的使用，还要详细、准确地进行账簿记录，审核研发费用的相关凭据，合理分配各项费用，并按照相关会计准则的规定，区分研究阶段、开发阶段进行会计核算。同时，对享受加计扣除的研发费用，应按研发项目设置辅助账，准确归集、核算当年可加计扣除的各项研发费用的实际发生额。

（作者单位：哈尔滨银行股份有限公司，北京中税正德税务师事务所有限公司）

作者：代锦东 李赢

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来源： 中国税务报