A医药公司(以下简称A公司)是一般纳税人，是2019年4月销售的固定资产-机械设备，如何开具增值税发票、申报增值税、准备会计分录？

一、简单征收

据悉，a公司的机器设备是2008年购买的，没有扣除增值税购买额，而是适用增值税简单征收。

政策依据：根据国家税务总局公告2012年第1号文件规定：“增值税一般纳税人销售自己使用的固定资产的，有以下两种情况的，可以用简单的方法按照4%的征收率减半征收增值税。(根据财税[2014]57号，可以“用简便的方法，按3%的征收率，按2%征收增值税。”

1.纳税人购买或自制固定资产时，认定为小规模纳税人，销售固定资产。

二、增值税一般纳税人以简单的方法征收增值税课税行为，销售不能按规定扣除、不扣除进项税额的固定资产。”。

二、开增值税发票。

1、A公司开增值税一般发票的情况下，按照简单的方法从3%的征收率征收2%的增值税。

2、A公司开具增值税专用发票的，可以放弃减税，按照3%的征收率缴纳增值税。也就是说：(固定资产处理价格)(1 3%)* 3%；

根据国家税务总局公告2015年第90号规定，纳税人可以销售自己使用的固定资产，适用3%征收率到2%征收增值税的简单方法，放弃减税，按照3%征收率缴纳增值税，开具增值税专用发票。

3.因为用简单的方法收税比较划算，A公司决定开具增值税一般发票。

三、税务署记录的简单征收

a公司按照简单的方法从3%的征收率到2%征收增值税，必须办理简单的收税申报手续。

很快，第三期系统逐渐完善，电子税务局可以完成税务申报手续，首先要实名在税务申报系统登记。具体程序如下图所示。

4、填写增值税申报表。

4.1、附表1: A公司开具增值税一般发票，根据开具其他发票的第3、4行，在第11行的相应列填写销售额和3%的税金。其中销售额是含税销售(即固定资产处理价格)LAN(1 3%)。如下图所示。

4.2、申报单主表：3%的税金应填写在第21行“以简单计税方法计算的应纳税额”中，申报单一般自动计算。如下图所示。

4.3，同时将1%的减免税，即含税销售额(1 3%) 1%列为23行“应税扣除额”。下图所示的：

4.4、增值税抵扣免税申报单。如下图所示。

5，会计分录

A公司的机械设备原为174964韩元，已折旧166215.80韩元，售价33000韩元，需要缴纳的增值税为640.78韩元(330001.032%=640.78韩元)。会计分录如下图所示。

政策链接：

1.增值税销售自己使用的固定资产和物品的征税规定

编辑：陈航陈桂芳冯银联