木季军经常被个人和企业财务人员咨询转让使用的车辆，不缴纳增值税吗？交税的话怎么交？

这个问题其实并不复杂。下面，结合事例，分析一下各种情况下的税金相关事项。

本文讨论的企业范围不包括二手车销售企业和二手车中介机构。

问题1

小张(个人)2020年买了一辆15万韩元的车，现在他以8万韩元的价格把车卖给别人，相关费用都是1万韩元，他需要缴纳什么税？

木齐军：

老张作为自然人，对二手车销售(自己使用的物品)适用增值税免税政策，免除了相应的附加税。小张需要自己去二手车交易市场代购《二手车销售统一发票》，买家一般在二手车交易市场发行《二手车销售统一发票》即可。不需要另外开具增值税普通发票。

从2022年10月1日起，对申报的汽车销售企业，对从自然人手中购买二手车的企业反向开具二手车销售统一发票，并据此允许办理转让登记手续。但是小张(转让者)要按照“财产转让所得”缴纳个人所得税。也就是说，根据转让财产的收入额，扣除财产的原值和合理费用后，要扣除余额，按20%的税率计税。

个人所得税缴纳适用于转让价格高于财产原价加上合理费用的情况。从2022年7月开始，个人动产的买卖合同无需缴纳印花税。

因此，在上述情况下，张作为自然人销售自己使用的二手车。如果不是溢价销售，就要缴纳个人所得税，其他情况下不需要缴纳任何税金。

问题2

财务职员小津所在的企业以10万韩元的价格销售公司自己使用的2007年购买的通勤车，相关合理的费用为1万韩元，需要缴纳什么税，需要缴纳多少钱？

木齐军：

首先，我们明确了公司是小规模纳税人还是一般纳税人。

一、小规模纳税人——根据现行优惠政策，即2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免除增值税，将免除相应的附加税，但免征增值税的项目不能开具增值税专用发票。如果对方需要企业开具增值税专用发票，企业应按照3%的征收率缴纳增值税。

附加费：必须缴纳，附加费以增值税为准。(1)市维护建设税约为增值税的1% ~ 7%，具体取决于所在地区。(2)教育费附加费用为3%。(3)本地教育的附加费为2%。企业所得税：需要缴纳，二手车作为固定资产处置，账面当期损益入帐，所得税申报。印花税：根据现行印花税法，不需要缴纳印花税。(为了简化计算，假设应用25%的企业所得税率和7%的城市建设维持税率。）

总而言之，

1.企业发行普通票的话，需要缴纳的税金如下：

企业所得税=(10-1)* 25%=2.25万韩元

2.企业发行特别票的话，需要缴纳的税金如下：

增值税=9/(1 3%)* 3%=0.26万韩元

附加费=0.26 *(7% 3% 2%)=0.3万韩元

企业所得税=(9-0.26-0.03)* 25%=2.18万韩元

*在这种情况下，需要缴纳的税金共计2.47万韩元

注：个体户、个人独资企业、合资企业等直接用于生产经营的二手车的销售收入，应在当年的经营收入中缴纳个人所得税。

二、一般纳税人——缴纳增值税的情况有两种：简单计税和一般计税。

1.简单税——一般纳税人销售自己使用过的汽车，有以下四种情况，可以用简单的方法从3%征收增值税到2%。

(1)纳税人购买汽车时是小规模纳税人，被认定为一般纳税人销售汽车。

(2)一般纳税人销售不能扣除自己使用的、未扣除进项税额的汽车。

(3)一般纳税人销售自己使用并纳入营改增试点之前获得的汽车，按照现行有关旧货的增值税政策执行。

(四)截至2008年12月31日，未列入增值税抵扣范围扩大试点的一般纳税人销售已使用的2008年12月31日前购买的汽车。

2.普通税——一般纳税人销售自己使用的汽车，在下列情况下按适用税率13%征收增值税：

(1)一般纳税人销售自己使用的2009年1月1日以后购买的汽车。

(二)一般纳税人销售自2013年8月1日起取得的消费税应征车，并按规定扣除进项税。

附加费：必须缴纳，附加费以增值税为准。(1)市维护建设税约为增值税的1% ~ 7%，具体取决于所在地区。(2)教育费附加费用为3%。(3)本地教育的附加费为2%。企业所得税：需要缴纳，二手车作为固定资产处置，账面当期损益入帐，所得税申报。印花税：根据现行印花税法，不需要缴纳印花税。(为了简化计算，假设应用25%的企业所得税率和7%的城市建设维持税率。）

总而言之，

1、满足简单计税的情况下，需要缴纳的税金如下：

增值税=(10-1)/(1 2%)x 2%=0.18万韩元

附加费=0.18 *(7% 3% 2%)=0.2万韩元

企业所得税=(9-0.18-0.02)* 25%=2.2万韩元

*这种情况

2、如果符合一般计税的，需要缴纳的税费如下：

增值税=（10-1）/（1+13%）*13%=1.04万元

附加税费=1.04*（7%+3%+2%）=0.12万元

企业所得税=（9-1.04-0.12）*25%=1.96万元

* 该情况下应缴纳的税费总共为3.12万元

木启小结

• 自然人：如果是溢价销售，则需要缴纳个税，如果是平价或折价出售，则不需要交税；

• 小规模纳税人：如果只需要开具普通发票，只需要交企业所得税；

如果需要开具专用发票，除了企业所得税外还需要按缴纳增值税与附加税费；

• 一般纳税人：需要缴纳企业所得税，增值税，附加税，但根据其是否符合简易计税，增值税率会有所不同。

关于销售自用二手车如还有其它见解或疑惑，欢迎在评论区和木启君一起交流~

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