上周写了《财务小姐姐如何优雅地借到车？》之后，最近理财伙伴们经常询问企业二手车买卖的情况。

关于这个问题，今天机翼和大家一起梳理一下，希望大家能正确处理。

首先，翅膀多少需要不必要的提及。这里说的公司买卖二手车，特别是指公司出售自己使用的汽车。或者是指老板买公司用过的二手车。

先回答我学生刚才问的这个问题：公司把车卖给老板怎么交税？

以一般纳税人为例。

公司出售自己使用的汽车包括增值税、城市建设税、增加教育费、增加地方教育费、印花税、企业所得税等，其中比较复杂的是增值税。

那家公司卖了自己用过的车，到底怎么缴纳增值税？翅膀先给大家下结论。

看好了！首先要看你买这辆车的时候有没有扣过，如果没有扣过，原来没有扣过的原因是什么。当时的政策原因不能扣除吗？还是你没有因为自己的原因扣除？

接下来，翅膀是给你区分情况的明显的东西。

第一，如果是因为当时的政策不允许我们企业扣除，那么这种情况基本符合以2%的征收率征收增值税。

简单的计税方法：从3%到2%征收增值税，应纳税额=含固定资产税的销售额(1 3%)2%

还有哪些同学可能会混淆，具体是指什么政策原因？

这里列出了7个翅膀，大家可以自己对照一下。

首先可以试试简单的计税方法的情况有哪些？

01

一般纳税人销售自己使用的《中华人民共和国增值税暂行条例》第10条规定：不可抵扣、进项税额不可抵扣的固定资产。

如你所见，文件的第10条规定，在下列情况下，进项税额不得从销项税额中扣除：

如何理解这个规则？翅膀还是用例子说明吧。

例如，你公司以前买的这辆车专门用于员工下班，这是给员工的福利吗？

那么相当于第十条第一款内的集体福利，按规定扣除购买吗？那时我们没有扣除购买，所以销售时我们按3%到2%征收增值税。

02

截至2008年12月31日，未列入增值税扣除范围扩大试点的纳税人销售自己使用的2008年12月31日前购买或自制的固定资产。

这是因为，截至2008年12月31日，企业购买的固定资产不能扣除购买，从2009年1月1日开始实行增值税扩张政策后，一般纳税人可以扣除购买税。

那么，以前购买的东西没有扣除，现在要求按照适用税率的13%交税，税负是不是有点过重？

因此，税务机关也很人性化，如果以前不能到达，可以从2008年12月31日之前购买的3%征收率打折到2%。

03

截至2008年12月31日，包括扩大增值税扣减范围试点在内的纳税人在该地区扩大增值税扣减范围试点之前购买或销售自己制造的固定资产。

这一点和第二点其实是一个道理。也就是说，2008年12月31日之前购买的从3%征收率下调到2%。

04

纳税人购买或自制固定资产时是小规模纳税人，被认定为一般纳税人后出售固定资产。

这也比较容易理解。小规模本身是简单的计税。你购买的小规模纳税人不能扣除。在此之前没有扣除，现在成为一般纳税人后，如果你销售这辆车，按照适用税率的13%，那个企业也不损失吗？

所以以前是简单的计税，现在也要从3%的征收率征收2%的增值税。

05

增值税一般纳税人用简单的方法征收增值税课税行为，其销售不能按规定扣除，

简易征收，对应购进的货物和设备都是不得抵扣进项税额的，所以，当时购买的设备现在来进行销售时，也不应该按适用的税率来征税。

06

一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行；

营改增之前，我们交的是营业税，营改增后变成了变成增值税纳税人。购进了汽车如果本身不能抵扣，后面又销售的也可以依照3%征收率减按2%征收。

07

财税[2013]37号、财税〔2013〕106号文规定：2013年8月1日起，全国范围，自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，准予扣除。

这里指的是在这个时间段之前，企业购进的自用应征消费税的汽车是没抵扣进项税的，所以销售时候也给了依照3%征收率减按2%征收的政策。

以上这7种情况，都是因为政策原因，导致企业当时购进的时候，没有进行进项抵扣，所以现在咱们在卖的时候，也不能让企业去吃亏，是可以按照减按2%征收率征收增值税。

二、自身原因能抵没有抵扣，按适用税率征收增值税

刚翅儿在前边也说了，除了这些情况外，如果说你们企业是可以抵扣，但因财务人员忘记抵扣了，或者自己在当时对政策了解不透彻，错误地认为不能抵扣，那这就是咱们财务人自己的原因了。

税务机关肯定不会因为财务自身的错误去买单的，所以，咱们这个时候就要注意，公司在卖车的时候，那你还得按适用税率13%，来进行交税。

当然，如果你对政策把握得很好，购进的时候，你也是去抵扣过了，那这个就没什么好说的，当时抵了，这个时候，你就得按13%来交了。

另外，还有一种情况：企业财大气粗，我们满足前边6种政策原因，可以按2%来征税的情况，但是你选择放弃了，你说我就爱交税，爱给国家做贡献，那你也可以放弃，按13%来交，就是你所在企业的老板可能会肉疼了。

咱们把增值税搞清楚了，那么其他税种就相对更简单，这里翅儿也给大家总结了这样两张导图，供大家参考。

上图是增值税一般纳税人卖二手车的税务处理，咱们只要把一般纳税人这块搞清楚了，小规模纳税人这块，那就是小儿科了。

可能上传会有压缩，看起来不是太清晰，如果你还需要更清晰的图，可以加下面翅儿的私人微信，我发给大家。

这才回答完了第一个问题，来，别忘记了，咱们刚还有同学问到了：公司卖车给个人怎么开票？

其实不管是一般纳税人还是小规模，好多企业总是会在销售自己使用过的汽车后，对于怎么开票，开具什么发票，去哪里开具等问题的处理，摸不清头脑 。

结合近期会计朋友咨询较为高频的问题，翅儿在这也给大家总结了一般企业销售使用过的汽车发票开具的相关问题，大家都可以参考。

先来说说，一般企业销售使用过的汽车的开票流程：

第一个环节：二手车销售统一发票

首先需要办理过户，买方向公安机关交通管理部门申办车辆转移登记手续时，需要提供《二手车销售统一发票》。这就需要去二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》，发票样式如下：

二手车销售统一发票共计五联，没有抵扣联次，存根联、记账联、入库联由开票方留存；发票联、转移登记联由购车方记账和交公安交管部门办理过户手续。

《二手车销售统一发票》，仅供办理过户使用。

在这翅儿提醒下大家：二手车销售统一发票“车价合计”栏次仅注明车辆价款。

很多小伙伴都会问到翅儿这样一个问题：企业直接卖车，不过户给二手车市场再销售的，也是需要去开具二手车发票吗？

答案是肯定的，企业直接进行二手车交易，也应当由二手车交易市场经营者按规定向购买方开具《二手车销售统一发票》。

对于购销双方直接交易，销售方不需要把车过户给二手车单位，二手车经销单位属于受托代理，应同时具备“受托方（二手车经销单位）不向委托方预付货款，受托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方；

受托方按购买方实际支付的价款和增值税额（如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。

二手车收取的手续费，以及二手车鉴定评估机构收取的评估费，需要收费单位（二手车市场或者鉴定评估机构）另外按照经纪代理服务等开具增值税发票，同时二手车单位开具《二手车销售统一发票》。

那又有小伙伴可能会追问翅儿：去二手车市场开具《二手车销售统一发票》需要什么资料呢？

根据《二手车流通管理办法》第十五条规定：“二手车交易市场经营者和二手车经营主体应当确认卖方的身份证明、车辆的号牌、《机动车登记证书》、《机动车行驶证》、有效的机动车安全技术检验合格标志、车辆保险单、交纳税费凭证等。

第二个环节：增值税专用发票和增值税普通发票的开具

如果购买方索取发票的，由销售方按规定开具增值税普通发票或者专用发票。购买方不索取发票的，销售方按无票收入进行纳税申报。

具体怎么来开，咱们结合刚刚给大家分析的对应开票税率来进行开具即可，这里翅儿也给大家给到了一个范本供大家参考。

说到这，也有小伙伴问过翅儿：如果不索取发票的， 企业购买二手车取得二手车发票可以依据二手车发票税前扣除吗？

这个是可以的，企业购买二手车取得 二手车发票 ， 与实际业务相符的情况， 是属于符合国家法律、法规等相关规定的 扣除凭证，符合国家税务总局公告2018年第28号的规定， 所以企业购买二手车取得二手车发票可以税前扣除 。