一、增值税纳税申报

增值税申报是指纳税人根据增值税纳税申报要求计算当期增值税，填写增值税纳税申报单及附件资料，收集或整理增值税纳税申报资料，在规定的纳税申报期间向主管税务机关提交纳税申报资料，履行增值税纳税申报义务。

增值税纳税申报单及其他纳税申报资料是纳税人当期增值税相关因素的全面反映。随着增值税政策的调整和增值税征收管理制度的变化，特别是增值税防伪税控系统普及和实施增值税一般纳税人纳税申报的“一仓式”管理模式，增值税的纳税申报也几乎得到了调整。为适应《营改增》试点引起的增值税政策变化，满足试点纳税人汇总申报缴纳增值税的需要，重新调整增值税纳税申报单及附加资料和纳税申报其他资料，自2014年10月1日起施行。

接着对增值税纳税申报相关事项进行了如下调整。为认真落实支持小企业发展的税收优惠政策，调整增值税小规模纳税人的《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用）》，从2014年11月1日起施行。为配合消费税制度改革，在增值税纳税申报其他资料中增加《部分产品销售统计表》，由从事轮胎、酒精、摩托车等产品的增值税一般纳税人进行增值税纳税申报时申报，自2015年2月1日起施行。为了准确把握纳税人享受增值税减免优惠的政策，在增值税纳税申报其他资料中增加《增值税减免税申报明细表》。增值税纳税申报其他资料中增加了《增值税减免税申报明细表》，将于2015年7月1日开始实施。

(一)增值税纳税申报办法

增值税纳税申报方式分为远程申报和现场申报。远程申报是纳税人通过网络、电话或其他手段将申报资料发送给税务机关进行申报的方式。现场申报是纳税人拿着申报资料直接去税务局申报征收窗口申报的方式。

(二)增值税纳税申报期限

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税的纳税期限分别为1天、3天、5天、10天、15天、1个月或J季度，其中以第一季度为纳税期限的规定只适用于小规模纳税人。纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人的应纳税额另行规定。不能按固定期限缴税的，可以按顺序缴税。

纳税人以一个月或一季度为一个纳税期限，在到期日起15天内申报税金。1日、3日、5日、10日、15日1个纳税期限，从到期日起5天内提前缴纳税金，下月1日至15日内申报税金，并清理上个月的税金。

(三)增值税纳税申报信息

增值税纳税申报资料包括纳税申报单、附件资料和纳税申报其他资料。其中，纳税申报单及其附件资料是必要的申报资料。纳税申报其他资料的申报要求由各省、自治区、直辖市、计划单列市国税局决定。

我国现行增值税规定将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，由于两种类型纳税人附加税的计税方法和使用的发票种类不同，适用的纳税申报表和附加资料也有差异。

1.一般纳税人的纳税申报单和附件信息。

(1)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用）》；

(2) 《增值税纳税申报表附列资料(一）》(目前销售明细)；

(3) 《增值税纳税申报表附列资料(二)》(现行购置税明细)；

(4) 《增值税纳税申报表附列资料(三)》(应税服务扣除项目明细)；一般纳税人提供应税服务。在决定销售应税服务时，如能从根据有关规定取得的全部价格和非价格费用中扣除价格，则应填写《增值税纳税申报表附列资料(三）》，其他情况下不填写本附件资料。

(5) 《增值税纳税申报表附列资料（四）》(税收抵免情况表)；

(6)《固定资产进项税额抵扣情况表》；

(七)《部分产品销售统计表》；

(8) 《增值税减免税申报明细表》。

2.小规模纳税人的纳税申报单及附件信息。

(1)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用）》；

(2)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用）附列资料》；

(3) 《增值税减免税申报明细表》。

小规模纳税人在提供应税服务和决定销售应税服务时，如能从根据有关规定取得的全部价格和价格外费用中扣除价格，则应填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列 资料》。其他情况下不填写本附录的资料。

月销售额不超过3万韩元(每季9万韩元)，免除附加值

税政策或未达起征点的增 值税小规模纳税人不需填报《增值税减免税申报明细表》，即小规模纳税人当期增值税纳税 申报表主表第9栏“其他免税销售额”“本期数”和第13栏“本期应纳税额减征额” “本期 数”均无数据时，不需填报《增值税减免税申报明细表》。

3. 纳税申报其他资料

(1) 已开具的税控“机动车销售统一发票”和普通发票的存根联。

(2) 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”“货物运输业增值 税专用发票”、税控“机动车销售统一发票”的抵扣联。

按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的“公路、内河货物运输业统一发票”的抵扣联。

(3) 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得

的普通发票、铁路运输费用结算单据的复印件。按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的其他运输费用结算单据的复印件。

(4) 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的《中华人民共和国税收缴款凭证》及其清单，面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

(5) 已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。

(6) 纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定从得的全部价款 和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。

(7) 主管税务机关规定的其他资料。

(四）增值税专用发票的认证和报税

为了加强增值税征收管理，满足增值税防伪税控系统釆集增值税专用发票数据和增值 税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理模式的要求，增值税一般纳税人办理增值税纳税申报 不仅应按要求报送纳税申报表及附列资料和其他纳税资料，还应对其收到和开具的增值税 专用发票进行认证和报税。认证、报税、纳税申报等都是税务机关受理、审核纳税人申报工 作的内容，是一个有机的整体，是“一窗式”管理的核心内容。

1.认证

认证是指税务机关对纳税人取得的防伪税控系统开具的专用发票抵扣联，利用扫描仪 自动采集其密文和明文图像，运用识别技术将图像转换成电子数据，然后对发票密文进行 解密，并与发票明文逐一核对，以判别其真伪的过程。

(1)认证时间

纳税人当月申报抵扣的专用发票抵扣联，应在申报所属期内完成认证。

(2)认证方式

认证按其方法可分为远程认证和上门认证。远程认证由纳税人自行扫描、识别专用发 票抵扣联票面信息，生成电子数据，通过网络传输至税务机关，由税务机关完成解密和认 证，并将认证结果信息返回纳税人的认证方式。上门认证是指纳税人携带专用发票抵扣联 (或电子信息）等资料，到税务机关申报征收窗口进行认证的方式。

纳税人报送的专用发票抵扣联，如果已污损、褶皱、揉搓，致使无法认证的，可允许纳税 人用相应的其他联次进行认证(采集）。

(3) 认证结果的处理

认证完成后，根据认证结果分以下情况进行处理：

① 无法认证、纳税人识别号认证不符和发票代码号码认证不符（指密文和明文相比较， 发票代码或号码不符）的发票，税务机关将发票原件退还纳税人，不得作为增值税进项税额 的抵扣凭证，纳税人可要求销售方重新开具专用发票。

② 密文有误、认证不符（不包括纳税人识别号认证不符和发票代码号码认证不符）和抵 扣联重号的发票，对上门认证的，税务机关将当即扣留；对远程认证结果为“认证未通过”的 专用发票抵扣联，应在发现的当日通知纳税人于2日内持专用发票抵扣联原件到税务机关 再次认证，对仍认证不符的或密文有误的专用发票，税务机关当即扣留。

对于扣留的专用发票，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，待税务机关的稽查部 门查明原因，分情况进行处理。

2.报税

报税是指纳税人持1C卡或者1C卡和软盘向税务机关报送开票数据电文。

（1）报税时间

纳税人应在纳税申报期内持载有报税数据的税控1C卡，向申报征收岗位报税;使用小

容量税控1C卡的企业还需要持有报税数据软盘进行报税。

实行上门申报且纳入防伪税控系统管理的纳税人，申报和报税应同时进行;实行远程 申报且纳入防伪税控系统管理的纳税人，须在申报资料报送成功后，再到申报征收窗 口报税。

(2)不能正常报税的处理

因1C卡、软盘质量等问题无法报税的，应更换1C卡、软盘。因硬盘损坏、更换金税卡等 原因不能正常报税的，应提供已开具未向税务机关报税的专用发票记账联原件或者复印 件，由主管税务机关补采开票数据。

二、 增值税纳税申报代理类型

增值税纳税申报代理根据委托人委托的服务内容不同，可以分为增值税申报准备服 务、增值税代理申报服务和增值税申报准备并代理申报服务等纳税申报代理类型。

增值税申报准备服务是指税务师接受委托，依据纳税人财务核算及其提供的涉税资 料，按照增值税纳税申报要求，计算纳税人当期应纳增值税额，填制增值税纳税申报表及其 附列资料，并收集或整理增值税纳税申报其他申报资料的服务。

增值税代理申报服务是指税务师根据委托人填制的增值税纳税申报表及其附列资料 和提供的其他纳税申报资料，以委托人的名义向主管税务机关办理增值税纳税申报的 服务。

增值税申报准备并代理申报服务是指税务师既收集或整理增值税申报资料，填写增值 税纳税申报表及其附列资料，又以委托人的名义向主管税务机关办理纳税申报的服务。

其中，代理计算纳税人当期应纳增值额、填制增值税纳税申报表及其附列资料和办理 增值税纳税申报手续是增值税纳税申报代理的主要内容。

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