12月来了，2022年最后一次申报期间也来了。

翅膀热情地告诉你，一般纳税人增值税申报，每月申报的小规模纳税人要准备申报。这次征用期限到12月15日为止。

那么，申报前要做哪些基础性的准备工作呢？

例如，准备此次申报相关资料。

增值税一般纳税人申报纳税时，一般纳税应纳税额由应纳税额=销项税额-进项税额确定。

销项税额通常通过两种方式确定。一个是开票系统。一个是每月的开票系统，允许您在本期开具增值税专用发票和普通发票。

另一种方法是，依靠财务登记良好的非发票收入的非发票收入，但纳税义务已经发生，必须申报缴纳税金的收入。

这是两种销项税额的来源：开票软件、未开票收入帐簿。

那么同学可能要问翅膀了。进口的资料来源呢？

一个是来自增值税集成服务平台选择统计的数据。是从计算扣除中产生的购买，如购买加价农产品的计算扣除。还可以购买火车票、机票、公共汽车票计算扣除等客运服务的发票。现在收入和销售资料都有了，我们开始填写申报单吧。首先要提醒大家，自2021年第20号公告发布以来，我国一般纳税人的增值税申报结构发生了很大变化。

与原来的表格相比，增加了附表5:追加税金情况表。

对增值税申报书有了总体认识后，我再重点谈谈平时经常问的未开票收入。

“企业产生了未开票收入，需要申报吗？”

当然需要。不申报的话，会给企业带来很大的税收相关风险。

“那未开票收入怎么申报，怎么记账？”

“如果前期申报了未开票收入，之后客户又需要开具发票，如何填写申报单？账目又怎么办？”

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好了，别着急。机翼今天要带大家好好整理这部分要点。

一、如何填写非发票收入申报单。

一般纳税人在附表1中有未特别开具发票的空格。话不多，我们直接看翅膀给的图表吧

这里可能还有另一个小伙伴。那个小纳税人怎么填写？

小规模纳税人没有专用的未开票收入列，因此必须与开票总收入一起填写。

如果未开票收入的部分征收率为5%，季度收入不超过45万人，请填写第10或第11行，超过时填写第4行。

未开票收入部分征收率为3%的情况下，今年15号免税政策，不超过45万人，填写10行，超过45万人的部分填写12行即可。

2，那账目怎么处理？

1、销售时：

借方：应收帐款(银行存款)

贷款：主要业务收入

缴纳税金-缴纳增值税-销项税(小规模纳税人不设置销项税详细信息)

同时正常结转费用即可

2.如果企业申报未开票收入，后期又开具发票，如何申报和处理会计？

一般纳税人有两种处理方法。

事后补充开票月：

1)事后开票通过未开票发票栏负数申报。

后期要补收据，填两个地方。在“开票”相应列中填写开票数据，在“未开票发票”列中输入相应的负金额。

2)事后开票贷记发票列销售进行申报。

也就是说，增值税申报不在“未开票收入”中填写负数，而是在发票销售额减去申报的未开票收入后，在“发票收入”的相应列中填写差异。

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小规模纳税人处理方法

后期补开发票：不需要重复申报。

担心有同学不太理解，这里翅儿还是举例来说明吧。

翅儿公司第二个月开具普通发票50万元，其中补开上月发票20万元，当月实际销售开票30万。第二个月申报时，第一栏销售额填写30万，第三栏开具普通发票填写50万。

总之，只要未开票收入后期发生了补开发票，都需要从补票当期把这部分收入从申报表剔除。如果不剔除，就会发生重复报税的情况。

三、比对异常的处理

但是这里会存在一个问题：如果我们开票的月份剔除了相应的收入，系统提示比对异常应该怎么处理呢？

来，翅儿这里给到一些悉心的注意事项⚠️，大家一定要好好看下哦～

不论是一般纳税人，还是小规模纳税人，只要在进行补开发票纳税申报时，因申报的销售额和发票开具金额比对异常，系统就会提示无法通过申报，强行申报的话，有可能会无法解锁金税盘。

那怎么办呢？咱们到大厅找一下申报异常处理岗，给税务局解释清楚之后就可以强制比对通过了。（有一部分税务局是白名单用户的，也可以电子税务局强制比对通过的，具体根据你们实际情况处理即可）

那已申报了未开票收入，后期又开票的，如何账务处理？

开发票时进行冲回未开票收入；

借：主营业务收入-未开票收入

贷：主营业务收入-XX公司

这里翅儿再提醒一下：如果你单位只要一旦启用了未开票收入，你就一定要备好台账，准备好资料，后面你冲减未开票收入时候出现异常，税务局都会让你提供资料。

很多纳税人心血来潮填写未开票收入，自己资料又不全，时间长了，自己都搞不清自己未开票收入是啥情况了。

比如这个是一个公司未开票收入这一栏，累计冲多了，电子税务局推送的异常，你如果没有登记台账，到时候说不清楚了，就很麻烦。

关于未开票登记台账，翅儿可以给大家提供一个模板，供你参考使用～（有需要的同学可以添加下方翅儿私人微信，我发给你）

该申报的收入申报了，该勾选的进项也勾选了，业务流也就正常了，涉税风险自然就解除了，可千万不敢再做隐瞒收入的事了！

关于12月的申报，翅儿就先说到这里啦～