部门发放的交通补贴和通信补贴不交税吗？怎么填写申报单？财税怎么处理？今天一次说清楚！

01

通信补贴，

交通补贴交税吗？

对于这个问题，河北省税务机关在回答网友的留言时曾明确表示过。

响应焦点：

1.对于交通补贴，

各部门支付给员工个人的交通补贴(包括报销、现金等形式)将交通补贴全额的30%作为个人收入纳入本月工资收入，征收个人所得税。

2.就通信补贴而言。

(1)行政事业单位：根据当地政府(县以上)规定标准支付给职工个人的通信补贴(报销现金等)，暂时免除征收个人所得税，超过标准部分，在计算当月工资收入时征收个人所得税。

(2)企业单位：参照当地行政事业单位标准执行，但企业职工个人享受通信补贴的标准不能超过每人每月500元，在标准内如实扣除，超过当地政府规定的标准或超过每人每月500元限额的，在计算当月工资收入时征收个人所得税。当地政府没有制定具体标准，而是将通信补贴(报销、现金等)全额的20%纳入本月工资收入计算，征收个人所得税。

3.通信补贴和交通补贴申报

在《个人所得税扣缴申报表》栏第16-21栏“其他扣除额”一栏中，分别填写规定允许扣除的项目金额。如图所示：

事实上，对于通信费和交通费标准，每个城市都不一样，小编会仔细整理17省市的通信费和交通费标准，以供参考。

区域电信补贴最新标准综述

国家税务总局1999年出台了《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》国税发[1999]58号，该文件第2条规定，个人因公务用车和通信制度改革而获得的公务用车、通信补贴领取人扣除一定标准的公务费用后，按“工资”收入项目征收个人，公务费用扣除标准由省级地方税务局根据纳税人公务交通通信费用的实际发生情况调查确定。

截至2022年11月，26个省、市、自治区的税务机关公布了执行口径。具体如下：

1、安徽

国家税务总局安徽省税务局发布2022年第6号：个人因改革通信制度而获得的通信补贴收入扣除一定标准的公务费用后，根据“工资、工资”收入项目征收个人所得税。正事业单位可以根据各级人民政府或同级财政部门统一规定的标准向个人支付的通信补贴收入，在征收个人所得税时实际扣除。企业等其他单位发给个人的通信补贴，主要负责人每月不超过500元(含)，其他人员每月不超过300元(含)，在征收个人所得税时，可以实际扣除。

2、山西。

国家税务总局山西省税务局2020年发布第10号。个人因改革通信制度而获得的通信补助金领取人每月可扣除不超过500元的部分作为公务费。超额部分并入当月工资，根据“工资、工资”收入项目征收个人所得税。

3、西藏。

西藏政发[2018] 38号：个人取得的交通、通信补贴收入，扣除一定标准的公务费后，根据“工资、工资”收入项目征收个人所得税。公务费限额扣除标准如下。公务交通补贴每人每月4000韩元，公务通信补贴每人每月1000韩元。个人取得公务用车补贴、通信补贴在上述限额标准内，缴纳个人所得税时如实扣除，超过限额的部分按规定征收个人所得税。

4、广西

广西壮族自治区税务局发布了2018年第13号：对公务员按规定标准取得的公务通信补贴收入，即厅级每人每月240韩元，处级每人每月180韩元，科级每人每月130韩元，科员及以下每人每月80韩元的标准。允许全额扣除个人所得税税前，超过规定标准部分，以“工资、工资

对我区企业职工取得的通讯补贴收入，无论是以现金形式，还是以报销方式取得的通讯补贴收入，在计征个人所得税时，准予在每人每月不超过240元的标准内据实税前扣除，超出规定标准部分按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。

5、贵州

贵州省地方税务局公告2018年第4号：在我省取得工资、薪金所得的纳税人，每月从任职单位取得的通讯补贴收入，可在300元以内据实扣除，超过部分并入工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计缴个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计缴个人所得税。

6、湖南

湖南省地方税务局公告2018年第2号：单位为个人通讯工具（因公需要）负担通讯费采取实报实销的，可不并入“工资、薪金所得”征收个人所得税。采取发放补贴形式的，一律并入当月“工资、薪金所得”计征个人所得税。

7、甘肃

甘财税法〔2018〕15号：二、关于个人取得的公务通讯费补贴收入征税问题。企业实行通讯公务费补贴的，可凭真实、合法的票据在个人所得税应纳税所得额中扣除。每人每月不得超过300元，且仅限一人一号。

8、陕西

陕西省地方税务局公告2017年第2号：通讯补贴征收个人所得税公务费用税前扣除限额为每人每月300元。纳税人取得通讯补贴收入在限额内的，按实际收入全额扣除，超过限额的，按限额300元扣除。

9、天津

天津市地方税务局公告2017年第7号：以现金形式发放给个人的办公通讯补贴，或以报销方式支付给个人的办公通讯费用，费用扣除标准为每月不超过500元（含500元）。其中，机关、事业单位发放给个人的办公通讯补贴，费用扣除标准为我市财政、人力社保部门规定的发放标准，但每月最高不得超过500元（含500元）。

10、海南

海南省地方税务局公告2017年第2号：企事业单位员工因通讯制度改革取得的通讯补贴收入，在100元/人/月的公务费用标准内，按实际取得数额予以扣除，超出标准部分按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。

11、河北

冀地税发[2009]46号 ： 二、各级行政事业单位按照当地政府（县以上）规定标准向职工个人发放的通讯补贴（包括报销、现金等形式）暂免征收个人所得税，超过标准部分并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税；各类企业单位，参照当地行政事业单位标准执行，但企业职工个人取得通讯补贴的标准最高不得超过每人每月500元，在标准内据实扣除，超过当地政府规定的标准或超过每人每月500元最高限额的，并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税；当地政府未规定具体标准的，按通讯补贴（包括报销、现金等形式）全额的20%并入当月工资薪金所得计算征收个人所得税。

12、重庆

渝地税发〔2008〕3号：企事业单位、党政机关及社会团体因通讯制度改革，按照一定的标准发放给个人的通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照工资、薪金所得计征个人所得税。按月发放的，并入当月工资、薪金所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份工资、薪金所得合并后计征个人所得税。公务费用的税前扣除标准确定为每月400元（含400元），在此标准内据实扣除。

13、内蒙古

内地税字〔2007〕355号：企业因通讯制度改革而实际发放或报销的通讯补贴收入，每人每月在200元以内的，作为公务费用据实扣除，免予征收个人所得税。企业实际发放或报销的住宅电话费用，每人每月50元以内的，免予征收个人所得税。

14、广州

穗地税发〔2007〕201号：单位高层管理人员（包括总经理、副总经理、总会计师以及在本单位受薪的董事会成员）在每人每月500元的标准额度内，其他人员在每人每月300元的标准额度内，凭发票在单位报销通讯费用的部分，准予在计征个人所得税前扣除。超过上述规定标准为职工报销的通讯费用以及发给职工的现金通讯补贴，应并入个人当月“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。

15、宁夏

宁地税发【2006】85号：通讯费税前扣除标准如下:1)电话费补贴:企业单位厂长、经理80元，其他因工作需要经单位领导集体研究批准的特殊岗位人员50元；2）移动通讯费补贴：企业单位移动通讯费包干给个人的，厂长、经理扣除限额为300元，其他因工作需要经单位领导集体研究批准的特殊岗位人员200元。

16、黑龙江

黑地税函〔2006〕11号：保留行政级别的企事业单位，其领导班子成员及特殊岗位人员住宅电话和移动电话补贴，扣除参照党政机关干部的相关规定标准发放的通讯费补贴额，超出部分计征个人所得税；没有行政级别的企事业单位，其领导班子成员住宅电话和移动电话补贴两项合计每人每月扣除400元，超出部分计征个人所得税；特殊岗位人员两项合计每人每月最高扣除300元，超出部分计征个人所得税。

17、辽宁

辽宁省税务局答复（2019-11-28）：按照《辽宁省省直机关公务移动通讯费用补贴管理办法》（辽人发[2004]13号）规定的范围及标准发给个人的移动通讯费补贴，在计征个人所得税时给予全额扣除。个人因公务通讯制度改革而取得的公务移动通讯费补贴收入，可按照当地市级人民政府规定的补贴发放范围及标准，在计征个人所得税时给予全额扣除。

18、大连

大地税函[2010]7号：通讯公务费用每人每月不得超过当月实际发生通讯费用的80%，且仅限一人一号。

19、云南

云地税二字〔2003〕145号：我省个人取得的工资、薪金所得，在减除200元的补贴、津贴扣除标准的基础上再提高200元，另增加200元的通讯补贴费用扣除。即：个人取得的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用800元（国家统一规定的减除费用标准）的基础上，再减除600元的补贴、津贴扣除标准后的余额，为应纳税所得额。

20、宁波

甬地税一[2003]181号：对实行通讯制度改革的单位，其个人从任职单位取得的通讯补贴收入，在按实扣除每人每月300元公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得项目计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得后并后计征个人所得税。

21、北京

北京市地方税务局关于对公司员工报销手机费征收个入所得税问题的批复（ 京地税个〔2002〕116号 ） ：一、单位为个人通讯工具（因公需要）负担通讯费采取金额实报实销或限额实报实销部分的，可不并入当月工资、薪金征收个人所得税。二、单位为个人通讯工具负担通讯费采取发放补贴形式的，应并入当月工资、薪金计征个人所得税。

22、浙江

浙地税发[2001]118号：按照企事业单位规定取得通讯费补贴的工作人员，其单位主要负责人在每月500元额度内按实际取得数予以扣除，其他人员在每月300元额度内按实际取得数予以扣除；

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23、河南（未制定标准）

河南省税务局答复（2020-03-03）：河南省目前没有制定通讯费补贴标准。因此，单位按月发放的通讯费补贴需要并入当月工资薪金计征个人所得税。

24、江西（未制定标准）

国家税务总局江西省12366纳税服务中心答复（2020-06-23）：目前，我省并未出台通讯补贴收入的公务费用扣除标准，因此，个人取得单位发放的通讯补贴收入，应按规定计征个人所得税。

25、山东（政策失效，现无标准）

鲁地税函[2005]33号 ：企事业单位自行制定标准发放给个人的公务通讯补贴，其中：法人代表、总经理每月不超过500元（含500元）、其他人员每月不超过300元（含300元）的部分，可在个人所得税前据实扣除。超过部分并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

（备注：按照山东法制办的规定，既未在有效文件目录又未在失效文件目录中的文件，自2016年1月1日起失效，因此该文件目前已经失效。实际执行无扣除标准）

26、福建（政策失效，现无标准）

闽地税所便函〔2013〕16号：省局已根据国家税务总局《关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定请示省政府，在省政府批复前，暂按每人每月500（含）元以内，准予据实在计征个人所得税前扣除。超过上述规定标准为职工报销的通讯费用，或以通讯费名义发放给职工的现金补贴，应并入职工个人当月“工资、薪金所得”计征个人所得税。

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复（2019-12-23）：我省目前却无具体的扣除标准，所以个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入应并入工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

02

通讯补贴、交通补贴

的财税处理

一、会计处理

1.按标准支付给职工的交通补贴应当计入职工工资处理，即应计入“应付职工薪酬-工资”，即：

借：各项费用

贷：应付职工薪酬-工资

2.凭票报销的交通费计入“应付职工薪酬-职工福利”核算，即：

借：各项费用

贷：应付职工薪酬-职工福利

政策依据：

《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）第二条

二、企业所得税处理

1.对随同工资薪金一并发放的交通、通讯补贴（不需要发票），可作为工资薪金支出，据实在税前税前扣除；

2.对凭票报销的交通、通讯费，应当并入职工福利费用，按规定计算限额税前扣除；

3.对凭票报销的实报实销交通、通讯费，应当按照相关规定进入成本和费用明细，按相关规定税前扣除，如：差旅费中的交通费；

政策依据：

（1）《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）

（2）《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）

三、实战案例

某公司是河北省的一家科技公司，2022年10月，为总经理级别以上的高级管理人员每人发放了1000元的通讯补贴，随工资一起发放，共计10000元。

问：针对该项补贴，公司如何进行相应的财税处理？

1.会计处理

借：管理费用10000

贷：应付职工薪酬-工资10000

2.个税处理

根据河北省的规定，企业单位在500元以内的个人通讯补贴免交个人所得税，因此，高级管理人员需要缴纳个人所得税的通讯费数额为10000-5000=5000元。

3.企业所得税处理

随工资一起发放的通讯补贴，可以在所得税前据实扣除。公司共可扣除10000元。

03

单位发的补贴一定交个税吗？

这25种补贴/补助可免！

根据相关政策法规，一共有13类共计25种单位发放的补贴、补助可以免缴个税。如图所示：

来源：财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、财务经理人、晶晶亮的税月