为了有效加强外国人个人所得税管理，四方分公司以科学化、精细化管理为导向，运用现代化管理方法和信息化手段，结合外国人分布特点和外国人个人所得税征收官的难点疑点。积极探索外国劳动者工资收入指标预警评价系统(以下简称“预警评价系统”)，建立“预警评价系统”为核心。今年上半年，四方分局外国人个人所得税391万韩元，收入77万韩元，同比增长24.52%。人均税金为4378元，比上年同期增加了1206元。

一、外国人征收管理现状

(一)外国人的基本情况。目前，四方分公司管辖着142名外国人。其中，日本、韩国、美国、意大利、德国、台湾6个国家和地区的111人，占80%。主要分布在制造业、商务服务和教育行业，也有临时入境劳务服务人员。

(二)外国人个人所得税征收管理中存在的问题。第一，外国人隐瞒海外收入的现象比较普遍。在外资企业工作的外籍人员，工资收入分为国内支付和海外支付两部分，海外支付大部分由派遣的海外总部承担，没有反映在国内企业账上，因此更难实现监控。第二，外国人出国后很难清税。外国人在中国任职时间短，通常工作2 ~ 3年。任期结束后，税务机关应汇款应纳税款，防止税收损失。在实际执行中，由于财务人员无法掌握外国人出入境情况，出国后更难获得外国人海外进口证明，因此外国人人员出国后往往申请注销手续。给税务机关确认税额带来困难。第三，目前对外国人个人所得税的征收官不够细致。外国人的收入体系结构与我国的情况大不相同。根据税法，外国人以非现金形式或实报实销取得的住房补贴、伙食补贴、迁移费、洗衣费等可能不包括在工资所得税中。在日常管理中，我们发现外国人在中国的各种支出大部分由企业支出。部分外国人员，特别是部分中小企业的外国人员(大企业多)工资性收入低，个人在国内也没有收入，所有的消费都由企业承担。工资性收入完全不能反映实际收入情况，不仅减少了国家的税收，而且造成外国人和外国人、外国人人员和国内公民税待遇的不平等。第四，急需规范为临时入境提供劳务的外国人人事管理。外国人也存在“泄漏管道”，在临时入境、非外国投资企业的外国人人士中，这种现象尤为常见。例如，短期内来中国进行技术交流、视察、管理的常驻、常设机构外国人员、来我国企业安装设备、调查设计、技术指导的外国人员，由于入境时间短，大部分由海外派遣公司支付，支付国内无法确定的代扣义务人。因此，能否及时申报税收取决于纳税人是否自愿及时申报，税务机关对税收控制缺乏有效手段，容易出现征收官的疏漏。

第二，探索建立预警评估体系，加强外国人所得税管理。

根据相关规定，根据国家、职位、规模、行业分类了平均工资额。利用外国人个人纳税申报平台实施外国人个人所得税预警管理。通过应对外国人个人收入申报额的差异，可以产生个人所得税差异风险，从而有效识别和控制外国人个人的个人所得税风险。

(a)第四阶段预警评估系统概述。广泛收集国际劳工组织及有关国家和国家税务总局公布的各种工资收入资料，整合现有外国人户籍登记信息和收税信息，谨慎选择109个可靠有效的典型样本。根据6个国家和地区、3级职位、6个行业、4个投资规模，分析了管辖地区6个投资国家。根据多元线性回归方程原理，假设同一个国家外国人平均工资收入Y和职务平均工资X1、行业平均工资X2、企业规模平均工资X3都是线性关系。选择一些典型样本的实际收入值作为Y的几个值(即与相应的X1、X2、X3相匹配的实际收入值)，根据上述职务、行业、企业规模的指标值，应用多元线性回归方程计算A、B、C的权重系数(根据估计，职务权重A为0.5，行业权重B)

使用系统外国人个人申报数据库(青岛地税局综合业务平台)将外国人的实际申报收入与相应的综合平均工资收入(工资收入差异率=外国人申报的工资收入100%)进行比较后，自动形成了红橙、蓝、绿四级预警指标下的人员分类。实际申报的工资收入低于平均收入的50%以上，被列入红色警报水平。包括低于平均收入20%至50%的橙色警报水平。超过平均收入的50%，列入绿色警报级别。其他类型按蓝色标高分类。

(b)预警评估系统的主要职能。预警评估系统主要包括预警查询、原因分析输入、监控重点查询三大功能模块。其中，报警查询模块功能每月从青岛地税综合业务平台提取外国人个人申报数据，嵌入设置的标准EXCEL表中，与设置的报警阈值相匹配，自动生成红色、橙色、蓝色和绿色四级报警水平。原因分析输入模块功能是根据税务管理者定期出现的“红色”级人员名单，将日常管理和税务咨询等结合起来，确定并输入申报低的原因，如在两家以上公司任职、每年入境不足183天、没有海外派遣公司、海外收入申报低等。通过上述人机交互确认实际监测重点。监控重点查询模块功能是信息系统根据红色警报水平申报的原因进行汇总，排除外国职员2家以上在公司任职、当年入境不足183天、没有海外派遣公司等特殊因素的干扰，提高收入。

系统的开发利用，为日常征管提供了预警信息，提高了外籍个人所得税管理的针对性和工作效率。如，某公司5名高层日籍人员，原来自行申报的月收入为15000元-25000元，该企业投资规模为50000万美元，主要从事锅炉及风电设备的生产。系统显示，该公司高层员工每月平均收入应达到60136元。针对疑点，税务机关及时实施实地纳税约谈，使该公司如实提供了日籍员工真实的境内外工资单原件。经查，该公司高层日籍员工的实际工资收入为每月60000元--70000元，据此查补个人所得税93万元，加收滞纳金1.3万元。

(三)预警评估体系取得的效果。一是监控比例大大缩小，监控对象特征显著，监控能力快速提升。如，某日资企业的外籍人员整体申报收入显示偏低，税收管理员通过调查，获悉在该公司任职的一部分外籍人员的收入在大连分公司发放，没有合并到一处申报，应补缴2013年1-8月税款57万元。二是外籍人员税收遵从度不断提高。在预警监控机制下，无论是企业还是外籍人员自身都能明显地感觉到税收控管能力的增强。如，在税务约谈、税收服务等税企交流中，外籍人员都能主动协助企业完成个人所得税的代扣代缴。三是外籍人员个人所得税收入大幅增长。预警评估体系的建立运行，已初显其良好的经济效益和社会效益。虽然今年国际经济不景气及人民币汇率大幅上升，对外籍人员个人所得税收入形成重大减收影响，但由于预警评估体系监控功能的发挥，有效实施了纳税约谈，不仅提高了申报率及有税申报率，也保持了外籍人员个人所得税入库额较快增长。

三、进一步完善预警评估体系的建议

(一)切实提高指标更新频率。预警评估体系应逐年利用加强控管后形成的征管信息更新各单项平均收入，提高综合工薪收入指标的精确度。可进一步开发指标年度自动更新系统，借助计算机平台，及时获得更新数据。

(二)大幅提高预警评估体系准确性。税务机关在管理实践中积累了大量数据，但从事数据分析能力不足。因此，可以借助大中专院校的科研力量，利用其掌握的先进数据模型、计算方法和分析工具，提高预警评估体系的准确性。

(三)积极争取有关部门的配合。目前，创建的预警评估体系预警值，主要依据辖区内外籍人员历年来的收入申报数据，存在一定的局限性。由于样本容量相对较少，部分指标值空缺，无法充分发挥对相应人群的监控作用。如能在全市税务系统推广预警评估体系，可有效扩充样本容量，提高指标值的准确度。如果能对海关、劳动、出入境管理等有关部门的外籍人员管理信息进行统计，对信息系统指标值进行有效的维护和矫正，可使预警值更加精确、实用。

(四)有效地为开展核定征收服务。预警评估体系的建立，为开展对申报过低者核定收入提供了坚实的数据保障，即运用外籍人员工薪收入预警评估体系，对申报收入明显偏低的外籍人员启动有理、有据、有节的核定征收程序;对未主动申报在华工作自境外总公司取得工资薪金的外籍人员，可依赖预警评估体系，实行核定征收。

(五)探索建立非外籍人员收入预警评估体系。由于预警评估体系有效地整合了现有管理信息资源，依托外籍人员工薪收入指标预警评估信息系统，创建了预警监控机制，提高了监控能力，推动了征管流程的优化。因此，为加强个人所得税控管，可在全员全额建档管理的基础上，将非外籍人员收入纳入征管信息系统，提高个人所得税的监控能力，增强纳税人的税收遵从度。