(1)某石化企业是增值税一般纳税人，总部设在甲地，在乙支和丙地开采原油时，不含税价格均为0.5万韩元/吨，2021年5月项目发生如下：

据悉，该公司合同均符合合同法的相关规定，原油成本利润率为10%，资源税税率为6%，增值税率为13%。

(1)乙支开采原油12000吨，销售8000吨，不含税收入2400万韩元(做题时不含税价格共计0.5万韩元/吨)。

分析：

资源税=2400*6%=？

增值税=2400*13%=？

(2)从C-Di开采原油600吨，转移到加工生产汽油200吨，销售100吨，不含税售价为0.9万韩元/吨。

分析：

资源税=600*0.5*6%=？

增值税=100*0.9*13%=？

(3)丁迪8吨原油，1吨用于采矿过程加热，5吨赠送长期合作伙伴，费用为0.4万韩元/吨，没有同类油品市长/市场价格参考。

分析：

资源税=5*0.4(1 10%)/(1-6%)*6%=？

增值税=5*0.4(1 10%)/(1-6%)*13%=？

(四)购置建设材料用于建设工程，取得增值税专用发票，标明金额120万元、税额15.6万元。

分析：

进项税=15.6

(5)购买生产用原材料和办公用品，并收到增值税专用发票，税额分别为28万韩元和5.4万韩元，其中原材料运输中正常损失发生5%。

分析：

进项税=28 5.4=？

注意：正常损失可以扣除进项税。

根据上面的数据，在不考虑其他因素的情况下，分析下面1 ~ 6号小题的回答。

1.关于资源税的税务处理，以下说法是正确的。

A.对于自行课税的产品，课税义务发生时间是课税大象产品移交当天

B.纳税人销售应税大象产品，纳税义务发生期间收取销售款

C.纳税人应当向应税大象产品开采地的税务机关申报缴纳资源税。

D.资源税应根据采矿量计算。

E.资源税要根据实际销售量征收

[答案]:解决ABCE:选项D，要根据实际销售量征收资源税。

2.关于业务(2)的税务处理，以下说法是正确的。

A.汽油销售时要缴纳增值税

B.汽油销售时要缴纳消费税

C.出售汽油时要缴纳资源税

D.原油转移开发需要缴纳9万韩元的资源税

E.原油转移开发不需要增值税。

[回答]: ABE分析：

备选案文c，汽油不属于资源税的征税范围。

期权D、原油转移开发资源税=600 0.5 6%=18(万元)。

【提示】资源税应税产品处理免税产品，无论后续免税产品的销售数量如何，移交时都会计算资源税。

3.业务(3)缴纳的资源税金额为()万韩元。

A.0.12 B.0.13 C.0.14 D.0.17

[回答]: c分析：

应纳税资源税=0.45(1 10%)(1-6%)6%=0.14(万元)

4.以本月要缴纳的资源税为万元计算。

a . 138.17 b . 162.13 c . 152.13d . 162.14

[回答]: d分析：

本月资源税=2400 6% 18 0.14=162.14(万元)

5.本月从销售额税额中扣除的进项税额为()万韩元。

A.41.30 B.42.76 C.47.60 D.49.00

[回答]: d分析：

本月销售税额中扣除的进项税额=15.6 28 5.4=49(万元)

【提示】原材料运输途中发生正常损失，可以扣除进项税。

6.本月要缴纳的增值税是()万韩元。

a . 267.94 b . 275.07 c . 275.00d . 276.40

[回答]: c分析：

本月要缴纳的增值税

=240013% 0.910013% 0.45(1 10%)13%-49

=275.00(万韩元)

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