个人所得税纳税主体虽然是个人，但企业财税工作中经常会出现风险，原因是企业经常需要代扣税。

01工资

1.企业向员工支付工资时，应按照——45%的适用税率代扣代缴个人所得税。

在2、本世纪第三期严格监督下，虚假申报人员降低税收基数的操作手法风险很大。同样，将高管工资分配给其他企业，逃避税金的操作手法仍然很危险。

3.临时工工资只要能提供劳动合同和出勤记录，就要归入工资代扣税。

4、每年年末一次性奖金可以分12个月计税。

02补充养恤金和补充医疗支出

这是一项特殊支出，允许在工资的5%范围内扣除，但必须并入当月工资缴纳税金。

03公司其他隐瞒赔偿和奖金

如果公司的很多隐蔽性奖励和奖金被确认属于工资范畴，企业就要代扣代缴个人所得税。优秀职员旅行奖励或企业使用产品作为职员奖励等典型地应归于非货币奖金，并代扣代缴税金。

04员工福利费中的特殊情况

员工福利费是与工资不同的一种福利支出，实务上可分为集体消费支出、发行非货币福利支出、支付货币补贴支出。

1、集体消费支出一般具有非货币、正确分割、集体消费等特点，无需代扣税。

2.如果要发放非货币福利(例如发行月饼)，必须并入当月工资代扣税。

3.货币性补贴支出情况比较复杂，也有相当多的特殊规定。

(1)企业支付的各种补贴补贴首先要区分是属于工资还是员工福利费。只要工资制度中明确规定，并按照工资按月支付，一般都要计入工资，按工资缴纳个人所得税。

(2)属于企业支付的员工福利费的补贴分为两类，需要税收补贴和免税补贴。

需要注意的是， ——免税补贴有午餐津贴、差旅费补贴、生活补贴费、一定范围的交通补贴和通信补贴，但每个免税补贴都有相应的特殊要求或标准，超过标准的不合理补贴也不能免税。具体内容可以看另一篇文章《企业八种补贴个税风险汇总篇》。

——企业任何其他形式的补贴都不能享受税收免税政策，必须并入当月工资缴纳个人所得税。

05企业对外无偿赠送

企业经营中经常发生各种形式的无偿增征，对内部职员的增征通常要归类为非货币奖金，对外部人员无偿增税的税收风险是巨大的。

1、营销过程中无偿赠送。

营销过程有两种情况。一个是顾客购买产品和服务时给赠品。这不是无偿赠送，不需要代扣税。另一种是，与购买不直接相关的赠送(如促销活动中随机赠送赠品和抽奖活动赠品等)应属于无偿赠送，并根据其他收入代扣20%的税金。

2、免费礼物的沟通和娱乐

在企业交往活动中，如果出现对外部人员的无偿赠送(包括在会议和庆典活动中对参加者的赠品)，则应根据其他收入和或有收入代扣20%的税金。

06类似于自然人分红的分红交易

自然人股东得到股息，分红企业要代扣20%的税金。实务中比较常见的是和股息差不多的各种往来款。

1.企业自然人股东从公司获得贷款，年底没有归还，也没有用于公司经营的，应视为股息。

2.企业为自然人股东购买个人资产或消费品应视为股息。

07支付给外部自然人的服务价格

外部自然人经常为企业提供多种服务。常见的动产和不动产租赁服务、资金贷款服务、中介服务、咨询服务、建筑服务等。必须根据相应的标准代扣税。这部分通常根据财产租赁收入、劳务补偿收入、利息收入代扣20%的税金。

08自然人股东股权转让

自然人对外转让国内企业股份产生溢价需要缴纳个人所得税的，转让转让股份的企业应代扣缴纳个人所得税的20%。