【礼品申报标准】期货与税金相关的处理大战！年末会计师必须看内容-拍拖百科

快年底了，必须知道这些礼物的税务相关处理！

什么是偶然收入？

偶然收入是指个人的获奖、中奖、中奖和其他偶然性质的收入。

政策依据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(第707号国令)第6条

偶然收入、适用比率税率、税率为20%。

政策依据《中华人民共和国个人所得税法》第3条

偶然的收入赠送“随机礼物”

没有身份证信息也可以扣缴

从2020年开始，在偶然收入中加入了“随机赠送礼物”收入项目。获奖者人数多，无法获得纳税人的实际基础信息时，扣缴义务人可以暂时采用显示“随机礼物汇总申报”的汇总申报方式，但期货发行相关资料要依法保留。(此收入项目2020年前的拥有税期间不可用)

不扣缴的危险

[危险点1]根据《税收征管法》第69条，扣缴义务人应当不征税而征收，税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人不扣除，并处以未征收税款50%以上三倍以下的罚款。

[危险点2]未按照《国家税务总局关于发布纳税信用评价指标和评价方式(试行)的公告》(国家税务总局公告2014年第48号)的规定按规定时限纳税申报(按税种计算)扣除5分。不按规定的期限代扣代缴(按税金顺序计算)，扣除5分。不履行扣缴义务，不扣，不收税金(按度数计算)，要扣3分。代扣代缴税款，扣除未按规定缴纳(按顺序计算)的11分。

赠送礼物个人所得税

计算基准是否包括增值税

《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)第三条：企业赠送的礼物是资产(服务)，根据该产品(服务)的市场销售价格确定个人的应纳税收入。购买的商品(服务)，根据该商品(服务)的实际购买价格确定个人的应纳税收入。

贵州省国税局12366呼叫中心答复《国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税[2011] 50号):“3、企业赠送的礼物是资产品(服务)，根据该产品(服务)的市场售价决定个人应纳税收入购买的商品(服务)无论业务是仅限于增值税的发票还是增值税普通发票，都只会影响增值税会计，不会影响个人所得税计算。实际购置价格不应包括增值税。

税金由税务机关负担，如何计税

如果个人所得税由扣缴义务人负担，就要按含税收入计算个人所得税。

向顾客赠送礼物价值160元，税前收入为160/(1-20%)=200(元)，个人所得税=200 20%=40(元)。

事实上，送礼的单位就像发送礼物和税金一样，这也很好理解。以上例子是扣除160期货40来源的税金，所以偶然得到200 20%=40(人民币)

可以扣除期货进项税吗？

问：我公司为了开拓市场，向参加订餐会的客户购买了礼物(如模型、小工具、雨衣等)。打扰一下。期货进项税额可以抵扣吗？

答《增值税暂行条例实施细则》第4条规定，单位或个体经营者将资产、委托加工或购买的商品无偿赠与其他单位或个人的行为，如销售商品，购买的商品的购置税可以扣除。

发行日期：2010年11月01日来源：国家税务总局纳税服务司

把企业所得税视为销售

如果在企业所得税汇算结算中出现销售额等情况，企业税金调整为销售收入，请不要忘记纳税调整被视为销售价格。企业所得税。

因此，如果企业赠送的礼物是自己的产品(服务)，企业所得税应纳税所得额将被视为销售收入和费用之间的差异。如果企业赠送的礼物是购买商品(服务)，则与销售收入和成本一样，不会产生企业所得税应纳税所得额。

*资料来源：小陈税务、税务经理等。