最近，国家发展和改革委员会办公厅、国家税务总局办公厅联合发布的《关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》(财务条例[2019] 860号)在此背景下，专家建议自然人纳税人，特别是高顺人士今后要高度重视个人纳税信用，保持良好的纳税信用记录。
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提醒1全面梳理个人税务相关信息
最近，国家发展和改革委员会办公厅、国家税务总局办公厅发布的第《关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》号(财政规[2019] 860号，以下简称《通知》号)发出了明确信号，因此，广大纳税人，特别是高淳人士，根据相关法律、法规的要求，将详细
《通知》规定要全面实行个人所得税申报信用承诺制。税务机关应在个人所得税自行纳税申报单、个人所得税特别扣除信息表等表格上设置格式规范、标准统一的信用承诺书，纳税人应对申报信息的真实性、准确性和完整性予以信用。“纳税人作出可靠承诺的前提是全面梳理个人税务相关信息——，这是非常重要的一步。”国家税务总局甘肃省税务局个人所得税处副局长朱志强说。
安永详细人力资本服务合作伙伴分析说，个人信用是社会信用体系的重要组成部分。纳税信用在个人信用中发挥着越来越重要的作用。在这种背景下，个人所得税申报信用承诺制是税务机关进一步将主体责任返还纳税人的具体表现。通关《通知》全文，可以明显感受到政府希望建立健全个人所得税申报信用承诺制，完善信用激励和信用惩戒机制，有效引导纳税人诚实纳税，公平享受减税红利，将税务领域信用体系建设提高到新的水平。
那么，自然人纳税人应该整理哪些与税收相关的信息呢？根据整体建议，纳税人可以分为两部分。也就是说，需要向代扣代理机构提供的信息和自愿申报需要向税务机关提供的信息。分析了纳税人向扣缴单位提供的相关信息(包括个人所得税改革新增的特殊追加扣除相关信息)。外国人个人以非现金形式或实报实销获得的合理住房补贴、伙食补贴、子女教育费补贴、探亲费等个人所得税收入项目豁免信息。
“特别追加扣除是个人所得税改革元年的新亮点，也是纳税人需要重点关注的信息。”德勤人力资源全球服务集团及个人客户服务北方地区主管伙伴王欢说。特别是，特别额外扣除包括子女教育、继续教育、重病医疗、住房贷款利息、住房租金和老人支持6个项目，纳税人登录“个人所得税”应用程序主页选择相应的扣除版后，将自动提示。对于房屋租金，申报前纳税人应提前准备房屋租赁信息(合同编号、租赁房屋位置地址、出租人信息)、工作时信息(市一级主要工作城市)、扣缴义务人信息(代扣个人所得税的税务机关义务人全名及统一社会信用代码)等。
王欢提醒说，目前纳税人在接受特别追加扣除时不需要提交证明文件，但需要保管相关证明文件进行调查。因此，纳税人应更加注意特别补充扣除信息的准确性和真实性，以确保纳税申报的准确性和合规性。朱志强说，纳税人自行申报的部分可以根据申报表格的要求决定需要填写的信息。例如，要获得综合收入，需要进行汇兑结算的纳税人需要填写个人所得税年度姿态申报单。
防止生成通知2违规记录
违反《通知》、《中华人民共和国税收征收管理法》 《中华人民共和国个人所得税法》和其他法律法规和规范文件、违反诚实信用原则、逃税、骗税、欺诈、欺诈、利用他人身份信息、恶意举报、虚假举报等不信任行为。
自然人纳税人认为，要避免惩戒，最重要的是避免违规行为。从实务上看，自然人纳税人在年度汇兑结算及特别追加扣除工作中可以相对容易地生成申报不遵守记录。
具体来说，在年度汇兑结算时，自然人纳税人可以无视申报期限。《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定：居民个人取得综合收入，计算年度个人所得税。有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或顺序代扣税。需要办理汇算清缴的，应当在取得收入的第二年3月1日至6月30日期间办理汇算清缴。
在特别追加扣除方面，纳税人提交虚假特别追加扣除信息，请反复享受特别追加扣除。超过享受特别额外扣除的范围或标准；拒绝提供赡养费和税务总局规定的其他情况都可能产生违法违规记录。王欢警告说，根据《国家税务总局关于发布〈个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）〉的公告》(国家税务总局公告2018年第60号)第29条规定，有上述情形之一的，主管税务机关应责令改正。如果情况严重，应纳入相关信用信息系统，并按照国家有关规定实施联合惩戒。
纳税人的违法行为记录很可能属于个人
名誉、生产生活产生一系列负面影响。据国家税务总局官方网站披露信息显示，因违规购买虚开的增值税发票，济南某耐磨生产企业的几名高管被限制乘坐飞机和高铁出行；因大肆虚开农产品收购发票抵扣增值税进项税额，并采取收取手续费方式向下游企业大量虚开增值税专用发票，某药业有限责任公司的法定代表人何某被移送司法机关，并被追缴税款3.8亿元；因未按照有关税法的规定履行纳税义务，并存在偷税行为，三亚某投资公司法定代表人鲁某，在珠海拱北出境时被海关限制出境。提醒3高净值人士更需要关注
相较于收入来源单一的自然人纳税人，高净值人士的收入组成和资产分布更具多样性，税务情况相对复杂。被税务机关列为严重失信的当事人，可能面临限制出境、限制购买不动产、乘坐飞机、乘坐高等级列车和席次、旅游度假、入住星级以上宾馆及其他高消费行为等约束和惩罚措施。对于高净值人士而言，如果因纳税诚信问题被处罚，将严重影响其日常生活和社会信誉。
基于此，王欢建议高净值人士关注自行申报个人所得税的合规性。根据不同类型的收入，准确履行对应的纳税申报义务。例如，对于综合所得类型多样化或以稿酬、特许权使用费和劳务报酬为主要收入的个人，需关注境内综合所得的年度汇算清缴要求；对于以合伙人身份进行相关基金投资的个人或以工作室形式开展相关经营的个人，需关注境内经营所得的年度汇算清缴；对于从境外取得综合所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得以及偶然所得等的个人，需关注取得来源于境外所得的自行申报等。
值得注意的是，高净值人士可能需要根据不同的情形，同时进行若干项纳税申报。王欢建议高净值人士，及时梳理个人及家庭成员的税务现状，厘清税务申报要求，并适时寻求涉税专业服务机构的协助，以从容应对较为复杂的税务合规要求。同时，高净值人士还需密切关注失信修复机制的建立和进展，以及时修复因非主观因素所导致的失信事实而造成的不良影响。
本文刊发于《中国税务报》2019年9月6日B2版
原标题：个税申报信用承诺制将全面实施，专家建议自然人纳税人：细处着手，保持良好纳税信用记录
本报记者 阚歆旸 实习记者 李明炫
来源：中国税务报
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