问：A公司为从事软件开发的小型企业，于2018年3月在税控设备上开具了税率为5%、含税金额为77，000.00韩元的技术服务费专用发票。2018年4月第一季度申报增值税时，会计在申报股表上填写了税务机关代表发行的73，333.33的不含税金额，申报成功，当月缴纳了9，908.30韩元的税金。2018年6月税务机关通知企业开具错误发票，企业本月立即开具了-77000.00元的专用发票(销售额负数)，2018年7月申报第二季度增值税时，系统提示金额不能为负数，也不能提交(见图1、图2)。如何更正增值税申报和申请退税？

图1

图2

答：根据《增值税暂行条例》第12条，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。A公司税率误差应于当月废除，当月未发现，导致申报错误，目前申报第二季度增值税时，应更正第一季度增值税申报单，然后再申报第二季度增值税。

第一季度税率为5%的77，000.00韩元的全权折算为3%的税率，更正申报第一季度增值税。计算如下：

申报单第5行税务机关大发票金额为77，000.00(不含税金额)

相应的税额为74，757.28*0.03=2，242.72

原始申报资料如下。

更正后的申报数据：

如果将 第二季度税率为5%的-77000.00韩元增值税专用发票换算成3%税率申报，则计算如下：

申报单第2行税务机关大发票金额为-77000.00韩元

相应的税额为-74，757.28*0.03=-2，242.72元

假设第二季度正开票金额为80，000.00韩元，增值税申报金额为80，000.00(-74，757.28)=2，912.62韩元

第二季度应纳税额为2，912.62*0.03=87.38元

申报资料如下图所示。

3、在填写的第一季度、第二季度申报单上盖章，拿三板到窗口申报后整理卡片。

4、第一季度增值税更正申报后，发生了9，908.30-8，484.35=1，423.95韩元的多税款，此时携带银行扣款书、第一季度更正的申报单和公章到窗口退税。如下图所示。

5、在“税务局”窗口填写退税申请书，推荐退税。因为程序短，税务机关不要求检查账户。如下图所示。

6、税收抵免申请成功后，后季度申报增值税时先在线申报，申报结束后不要选择抵免，打印增值税申报单盖章后到税务局窗口进行税收抵免。