昨天财税朋友留言了。某合作企业.各合伙人的个人所得税如何缴纳和申报？

看了朋友的评论，还有最近对经营收入个人所得税的纳税申报实务感兴趣，所以我干脆写个申报案例，让大家一起学习。

案例

A合伙企业有自然人甲、乙、C、丁等4个合伙人，都是开展合伙企业业务的合伙人，各合伙人在平时合伙企业中分别获得8万元、7万元、5万元、5万元工资(均为年度数字)和年末A合伙企业会计利润30万元。合伙协议同意在没有其他调整事项的情况下平均分配同业利润。

补充资料：合作伙伴的实际出资比例为40%、20%、20%、20%。

另外，甲方购买了合格的商业健康保险，每年共支付保险费2600韩元。郑4岁的女儿在上幼儿园。

(一)确定营业收入法定申报大象

合资企业的个人合伙人从境内注册的合资企业的生产经营中取得的收入，纳税义务人是自然人合伙人，法定申报主体是自然人合伙人。

合伙企业有两个以上的自然人合伙人，需要分别填写《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》进行纳税申报。

A合伙企业A、B、C、郑合伙人应分别填写A表。以甲为例。

图1:

股：在申报渠道之一的“自然人海关管理系统(ITS)”上，在大厅(国地)申报时，在选择“经营收入个人所得税月(季度)申报”时，纳税人类型被锁定。

(b)计税

第一阶段：A计算合伙生产经营活动的应纳税所得额。

应纳税收入金额=总收入-成本费用-损失=1820.87-1790.87 (6 7 5)=53万韩元或应纳税收入金额=30 (6 7 5)=53万韩元。

注：甲、乙、丙、丁合伙人的工资支出不得税前扣除23万元。

第二步：甲、乙、C、丁来自A合作企业的生产经营活动经营收益。

根据《中华人民共和国合伙企业法》的有关规定，合伙企业的利益分配、损失分担按照合伙协议的约定处理。合伙协议未达成或者协议不明确的，由合伙人协商决定。协商不成的，由合伙人按照实际出资比例分配和分担。不能确定出资比例的，由合伙人平均分配和分担。在这种情况下，合伙协议同意A、B、C、DING按25%的比例平均分配A合伙企业利润。

提问中，甲、乙、C、丁实际出资比例为40%、20%、20%、20%，要按照目前协议平均分配利润，主管税务机关(一般是征收职务申报)必须保持投资者分配比例。

图2:

注：输入A伙伴关系的纳税人标识号，点击“获取最新数据”，系统将获取甲、乙、C、丁的实际出资比例40%: 20%: 20%: 20%，并将投资比例修改为分配

那么，甲、乙、C、丁各合资企业的经营收入=53 * 25%=13.25万韩元；

第三步：计算甲、乙、丙、丁个人经营收入的应纳税所得额。

由于都没有综合收入，甲、乙、C、丁各应纳税所得额=13.25-6(扣除费用)=7.25万韩元。

第四步，找到适用税率，计算应纳税额。

以甲方为例，2019年应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除额=7.25 * 10%-0.15=0.575万韩元。

(c)填写表格的声明

1.申报渠道：甲、乙、C、丁可以在国方(即税务服务厅)申报，也可以通过网方(即电子税务机关自然人税务服务平台)申报，也可以在扣缴客户端由A合作企业代理经营收入A票申报。

2.申报期限：甲、乙、C、郑必须在每月或季度末后15天内分别以《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》进行预缴纳税申报。

填写表格：例如，a:

图3《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》