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立信会计师事务所连续三年不勤奋，没有尽到责任，因此受到了惩罚。

由于初华科技2014年财务报告审计机关任职期间没有勤奋尽责，没有按照审计准则进行审计，也没有发现初华科技的财务舞弊，立信会计师事务所在广东证监局总共没有受到150万韩元的处罚。对上述审计报告的签名注册会计师苦恼、强弱提出警告，并分别处以3万韩元罚款。

据调查，在卷上，中国记者近3年来在立信站每年都收到类似的罚单。去年5月，以连续两年收到不勤奋的罚单为由，证监会下令停止新的证券业务，并限期改正。

监管层正在加强对证券服务中介机构的监督，去年以来，包括瑞华、申永中、中兴华、利安达在内的多家著名会计师事务所被证监会处罚，罚款超过3200万韩元。

由于没有发现公司的金融舞弊行为，立信受到了150万韩元的处罚

立信所不勤奋的直接表现是，没有发现超华科技的金融舞弊行为。

那么，金融欺诈意味着什么？《行政处罚决定书》、2014年，超华科技全资企业惠州合虚报2014年对常州的废物销售收入277.5万韩元，超华科技2014年全年利润总额、合并净利润均相应增加。其中总利润占超华科技当期利润总额的28.01。

广东证券监督局表示，在审计超华科技2014年年报的过程中，由于缺乏立信所风险评估程序，对超华技术收益进行了风险识别和评估程序，但感恩节汽车只涉及主营业务收益，没有涉及其他业务收益。第二，风险应对措施没有正确实施，没有对其他业务收益实行控制测试程序，对其他业务收益实行实质性程序时，没有保持正当的职业怀疑，没有充分关注化肥进口认识的异常情况。例如，所有超过英镑的人没有签字，装船日期早于英镑等。三、立信所于2015年4月28日印发了标准无保留意见的审计报告，并收取了75万韩元的审计费用。

针对上述行为，广东证监会认为，立信在为超华科技2014年年度财务报告提供审计服务过程中不勤奋、风险评估程序不充分、风险应对不当。发行的超话技术2014年年度审计报告中有虚假记录，发表了不恰当的审计意见，违反了《证券法》相关规定。

命令进行一刀切的监督处罚，对入信所纠正违法行为，没收业务收入75万韩元，罚款75万韩元。警告苦恼强弱，并分别处以3万韩元罚款。

立信所7点辩论意见都没有采纳

对于上述监督判断，立信所及对上述违法行为直接负责的注册会计师均不同意，并提出了7点辩论意见。

立信所、苦恼、强弱弱和代理人在听证会上提出：

首先，此案通过了法定起诉限制。其次，立信所无法判断广东增减局对超华科技《行政处罚决定书》的审计报告是否虚假。三、立信所已经履行了勤劳负责的义务，虚位收入对超华科技当期营业收入的影响轻微，对投资者判断没有太大影响，不应对对立信进行处罚。第四，立信所分析了其他业务收益，指出了其重要性，实施了风险识别和评估程序。第五，广东证监会认为立信所风险识别和评估程序没有覆盖其他业务收入，因此营业收入项目的风险评估结果也不能适用于其他业务收入。立信所其他业务收入风险评估结果显示：“要特别注意其他业务收入的真实性和完整性。这部分收益需要充分的审计证据。”第六，Lixin实施了了解惠州合征内部控制的程序，惠州合征对废物销售收入没有建立正式的内部控制，没有必要实施内部控制测试程序。第七，惠州合亭废弃物销售装运、英镑表、价格、费用、采购合同等方面没有异常，有的在文件的编制和交付方面存在非标准问题。

广东监管局在审查后对辩论意见一一反驳，承认当事人的辩论意见不能成立。

《行政处罚法》规定：“违法行为两年内未被发现，不再进行行政处罚。”除非法律另有规定。“其中，对于本案是否已通过诉讼时效，广东证监会认为，立信所签署相关审计报告的时间是2015年4月28日，监管部门于2016年3月18日发现了上述违法线索，正在开展核查工作。

“从我局约谈签字注册会计师等行为上看，立信所违法行为的线索在2017年4月28日前即立信所发表审计意见的二年内被我局发现，不能仅以立信所单独作为被正式立案调查对象的时间，作为我局发现其违法行为的时间。 ” 因此，对该项申辩意见，广东证监局未予采纳。

对于立信所是否可以凭借广东证监局对超华科技的《行政处罚决定书》判断审计报告是否存在虚假的问题，广东证监局表示，依法作出的《行政处罚决定书》属于国家机关以及其他职能部门依职权制作的公文文书，是优先适用的书证。而超华科技根据处罚决定对前期会计差错进行了更正，并予公开披露，相关事项是客观存在、众所周知的事实。同时，判断会计师事务所及其注册会计师是否承担法律责任主要依据其是否勤勉尽责、审计报告是否有虚假记载等方面。立信所在对超华科技实施审计时，存在多项违反审计准则规定的情形，监管依法追究法律责任。

对于立信所提出，事件中的虚假收入对超华科技当期营业收入的影响轻微的申辩意见，广东证监局表示，超华科技虚增废料销售收入造成当年虚增利润总额、合并净利润占比均为20%以上，影响较大。

监管正加大对证券中介机构的监管力度

券商中国记者梳理发现，近三年来，立信所每年都收到类似罚单。

2016年7月，证监会作出的《行政处罚决定书》认定，立信所作为大智慧2013年财务报表审计机构，出具了标准无保留意见的审计报告。但在审计过程中，存在未对销售与收款业务中已关注到的异常事项执行必要的审计程序等四项违法行为。被监管责令改正违法行为，没收业务收入70万元，并处以210万元罚款。

2017年5月，因在为步森股份与康华农业重大重组出具的2011年至2013年以及2014年前4个月的财务报表审计报告中未勤勉尽责，存在虚假记载，被证监会开出“没一罚一”的罚单，共计罚没金额90万元；对于签字注册会计师给予警告，并分别处以6万元的罚款。

因连续两年收到类似罚单，立信所去年5月份被证监会责令暂停承接新的证券业务并限期整改。

今年6月中旬，兴华、致同、大华、瑞华、立信、众华六大会计师事务所因正被证监会立案调查，发行部和上市部将暂不受理上述六家会所提交的申报材料，包括了首发和再融资申请，以及并购重组申请等。

今年4月份证监会实施的138号令对证券中介机构影响颇大，该法令扩大了证监会暂停受理业务的范围，对会计师事务所、评估机构等加大了问责力度。

从处罚层面，券商中国梳理发现，监管层正在加强对证券服务中介机构的监管力度，去年以来已有瑞华、信永中和、中兴华、利安达在内的多家知名会计师事务所被证监会处罚，罚没金额超3200万。

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