滞纳金是指行政机关对行政相对人不按期纳税的行为追加的补偿性质或惩罚性质的钱。一般来说，纳税人不按时缴税都要缴纳滞纳金，但在某些情况下，即使税金没有按时入库，纳税人也不需要缴纳滞纳金。

我不征收滞纳金的政策大致可以分为两种14种情况，一种是不征收滞纳金，但要提高利息，都有两种情况。另一类明显不收取滞纳金，当然不提高利息，共有12种情况。

第一类：不征收滞纳金，但提高利息。

1、企业所得税特别税调整补贴。《企业所得税法》第四十八条规定：税务机关应当按照本章规定调整税收，需要补税的应当补税，按照国务院规定增加利息。

2、个人所得税特别税调整补贴。《个人所得税法》第8条：有下列情形之一的税务机关有权以合理的方法调整税收：(一)个人与有关当事人之间的业务往来不符合独立交易原则，减少本人或有关当事人的应纳税额，无正当理由。(二)不应对居民个人控制、或者居民个人与居民企业共同控制的实际税负明显较低的国家设立的企业、不合理的经营需要、属于当归居民的个人利润，也不减少分配。(3)个人实施没有合理商业目的的其他安排，获得不适当的税收利益。税务机关按照前款规定进行税收调整，需要补税的人补税，依法提高利息。

【修改量提示：利息应在纳税所属纳税年度中国人民银行公布的保税期间与同期人民币贷款基准利率相加5个百分点计算。人民币基准贷款利率约为6%，加上5个百分点约为11%，大大低于年滞纳率18.25%。【成语】

第二类：不收取滞纳费用。

3.因为税务机关的责任，所以少缴税，不征收滞纳金。《税收征管法》第五十二条：由于税务机关的责任，纳税人、扣缴义务人不交税或缴纳较少的，税务机关可以在三年内要求纳税人、扣缴义务人缴纳税金，但不得征收滞纳金。

4.经批准后进行延期申报，延期内结算税金，不征收滞纳金。《国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》(国税函(2007) 753号，即预付税额大于应纳税额时，税务机关结算退税，但纳税人不退还利息。预纳税额小于应纳税额时，税务机关在纳税人结算补税时不征收滞纳金。

5.善意取得增值税专用发票，追缴扣除的税金，不征收滞纳金。《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》(国税函(2007) 1240号)

6.清算补充的土地增值税，不征收滞纳金。《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函[2010] 220号)

7.先批准后补充耕地占用税，不征收滞纳金。税务总局公告2016年第2号第37条：纳税人未经批准占用应税土地，课税面积不能及时准确确定，主管税务机关可以根据实际占用情况征收耕地占用税，如果课税面积确定正确，则清缴税金，如果结算补充税，则不征收滞纳金。[注：本公告于2019年9月1日废止]

8、纳税人身份的变化补充税金，不征收滞纳金。财政部税务总局2019年第35号《关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》第5条宣布，无居住地的个人预先判定为居民个人，因缩短居住日期而无法达到居民个人条件的，应当自无法达到居民个人条件之日起至年底15日内向主管税务机关申报，根据非居民个人重新计算应纳税额，申报纳税，不征收税金滞纳金。需要退税的，按规定办理。

9、国内居住，居留时间变化不缴纳税金，不征收滞纳金。财政部税务总局2019年第35号《关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》第5条无住房者一个纳税年度的国内居住天数预计累计不超过90天，但实际累计居住天数超过90天，对方国家税务居民预计个人在税务协定规定的期限内不超过183天，但实际停留天数将超过183天。必须在90天或183日每月结束后15天内向主管税务机关报告，重新计算前一个月工资收入的应纳税额，补充税收，不征收税金滞纳费用。

【修改量提示：第8条和第9条是2019年新增的条款，都是无居住地个人预测的纳税身份变化所产生的补税款。【成语】

10、扣除未扣除的税金，不征收滞纳金。《税款征管法》第69条：

11、双定户申报缴纳高于定额税款不加收滞纳金。国税发[2006]183号《关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》：定期定额户在定额执行期届满分月汇总申报时，月申报额高于定额又低于省税务机关规定申报幅度的应纳税款，在规定的期限内申报纳税不加收滞纳金。对实行简并征期的定期定额户，其按照定额所应缴纳的税款在规定的期限内申报纳税不加收滞纳金。

12、缴税凭证上应纳税额和滞纳金1元以下的免收。税务总局公告2012年第25号：主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零。

【晶晶亮提示：这是一条基于降低征税成本考虑的政策，1元以下，应纳税款和滞纳金全免。】

13、系统故障不加收滞纳金。《税款缴库退库工作规程》（国家税务总局令第31号）第十九条：由于横向联网电子缴税系统故障等非纳税人、扣缴义务人原因造成税款缴库不成功的，对纳税人、扣缴义务人不加征滞纳金。

14、破产受理日之后的欠税不计算滞纳金。《中华人民共和国企业破产法》第四十六条之规定，附利息的债权自破产申请受理时起停止计息；最高人民法院《关于审理企业破产案件若干问题的规定》（法释[2002]23号）第六十一条 下列债权不属于破产债权（二）人民法院受理破产案件后债务人未支付应付款项的滞纳金，包括债务人未执行生效法律文书应当加倍支付的迟延利息和劳动保险金的滞纳金。

【提示：这条准确来说不是免收滞纳金，而是停止计算滞纳金。因为破产案件受理后的滞纳金不属于破产债权，如果破产清算完毕，企业注销失去主体资格，计算后期的税款滞纳金没有任何意义，所以滞纳金应该终止计算。不过如果破产案件最终的结果是该企业破产和解，或者破产重组，企业继续存续，个人理解此时税款滞纳金不应该停止计算。】

来源：晶晶亮的税月

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