01
什么情况下可以进行零申报？
零件1
什么是零申报？
根据《国家税务总局流转税管理一司关于印发关于增值税一般纳税人零申报、负申报现象的调查报告的通知》(国税流一函(1997) 2号)，首先定义了增值税零申报。也就是说，“零申报”是一般纳税人的纳税申报，没有销售额税，没有进项税，纳税金额为零。
根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)的规定，规定“免征增值税消费税下的城市维持建设税、教育费追加零申报”。
零申报是指企业纳税申报所属期间不发生应纳税收入。这通常是未经营或当期收入未按规定如实申报的情况。
第2部分
什么情况可以零申报？
(1)增值税小规模纳税人当期收入为零的，可以零申报。
(2)增值税一般纳税人目前没有销项税额，没有进项税额的情况下，只能申报0。
(3)企业所得税纳税人目前不营业，收入和费用都必须为零，才能零申报。
第3部分
长期零申报将被罚款！
一般来说，税务局承认半年以上为长期，具体时限以各省、市、税务局承认的时间为准。
(1)对长期零申报的企业将处以罚款，严重的情况下将接受核查。首先，税务机关可以将纳税人纳入重点监视范围，按照有关规定进行纳税评估，在评估过程中发现有隐瞒收入、虚假开具发票等行为，要求补充当期税金和滞纳金，按规定处以罚款，情节严重的移送核查。
(2)企业长期零申报可以作为逃跑者纳入税收，纳税人为逃跑者按规定纳入重大不信任名单并对外公告，同时利用系统检查“票据人”，善意取得虚假增值税发票、恶意串通等，按规定进行调查，直接评估逃跑纳税人为D纳税人，承担D纳税人。
(3)长期零申报和对持有发票的纳税人降低发票量。同时，根据规定，纳税人可以定期到税务机关检查发票的使用情况。
(4)税务机关可以通过核实，按照有关规定，使用成本费公式批准纳税人收入。
02
重视！违反零举报的严重后果！
零件1
影响信用等级
根据《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》(国家税务总局公告2015年第85号)的规定：
不正常的原因一个评价年度内的增值税或营业税连续3个月或累计连续6个月0申报、负申报不能被评价为A类。
根据《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》(国家税务总局公告2015年第85号)的规定：
提供虚假申报资料，享受税收优惠政策。在这种情况下，根据税务管理系统的记录日期确定D等级的年份，并根据《信用管理办法》第25条的规定调整前一年的信用记录。
根据《国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法(试行)》公告》(国家税务总局公告2014年第40号)第20条的规定：
有下列情形之一的纳税人，在本评价年度将被直接判定为D级，其中第六条是指“提供虚假申报资料，享受税收优惠政策”。
第2部分
承担相应的法律责任
当期有收入和应纳税款，如果零申报，属于逃税，因此要承担相应的法律责任。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条的规定，纳税人、扣缴义务人捏造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，处以5万元以下罚款。
根据国家税务总局修订的《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》公告(国家税务总局公告2016年第24号)第12条规定，根据本办法公布的纳税人除判定为D级外：
(一)未缴纳退税的纳税人或其法定代表人在出国前未按规定结清应纳税、滞纳金或未提供纳税担保的，税务机关可以按照《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定通知出入境管理机关限制出国。
(二)税务机关向参与实施联合纪律的有关部门提供当事人信息，有关部门依法对当事人采取联合纪律和管理措施。
03
注意！这7种零申报错误工作要避免！
零件1
要想获得免税收入，只需要申报0就可以吗？
案例1:
回答：
这种情况不能零申报。
根据相关规定，申报增值税减免的纳税人的纳税额为0，但这并不意味着相关纳税人可以进行0申报，必须如实向税务机关申报。
正确的申报方式是，将目前免税收入10万韩元填写在增值税申报单第12栏“其他免税销售”中，完成当期申报。
第2部分
月销售额达不到3万韩元的话，只需要申报0就可以了吗？
案例2:
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增值税小规模纳税人容易陷入“月销售额未达3万元只需零申报”的误区。
实际上，按照相关规定，在享受国家税收优惠的同时，应该向税务机关如实申报。
正确的方式是计算出不含税收入，再用不含税收入算出应缴纳增值税，填入申报表相应栏次享受免税。
Part 3
当期未取得收入只需零申报？
案例3：
回答：
虽然没有取得销售收入，但是存在进项税额，如果该纳税人因未发生销售办理零申报，未抵扣进项税额会造成逾期抵扣而不能抵扣。
正确方式是在对应的销售额栏次填写0，把当期已认证的进项税额8500元填入申报表的进项税额栏次中，产生期末留抵税额在下期继续抵扣。
Part 4
企业长期亏损，所得税可零申报？
案例4:
回答：
企业的亏损是可以向以后五个纳税年度结转弥补的，如果做了零申报，则第二年盈利就不能弥补以前年度亏损了，会造成企业损失。
如果当年做了企业所得税零申报，却将亏损延长到以后年度扣除，是违反税法规定的，所以亏损企业要慎重零申报。
Part 5
已预缴税款只需零申报？
案例5：
回答：
虽然代开发票已经缴纳了税款，依然不能简单地做零申报处理。应该在规定栏目填写销售收入，系统会自动生成已经缴纳的税款，进行冲抵。
Part 6
取得未开票收入只需零申报？
案例6：
回答：
如果纳税人违规进行零申报，不仅要补缴当期税款还要加收滞纳金，并处罚款，正确方式是该纳税人应将当期收入100万元填入未开票收入中，按规定缴纳当期税款。
Part 7
筹建期可做零申报？
案例7：
回答：
筹建期的纳税人2018年1月申报增值税时可以办理零申报。如果当期该纳税人有增值税进项发票，且已在当期进行认证，则不能进行零申报，需按规定填写当期进项税额。