3月28日召开的国务院常务会议重新制定了增值税小规模纳税人标准。笔者从5月1日起，将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准从50万韩元和80万韩元提高到500万韩元，允许在一定时期内将注册为一般纳税人的企业转移到小规模纳税人，笔者结合实际，在以下方面填写了小规模纳税人增值税申报单：
一、小规模纳税人免税申报(取代增值税专用发票)
例1:一家饭店是增值税小规模纳税人，2018年第一季度提供生活服务，开具增值税一般公告税共5.15万韩元，向税务机关支付增值税专用发票(提供生活服务)中规定的不含税收入3万韩元，预纳税0.9万韩元。
分析：
这家饭店属于提供餐饮服务的生活服务业纳税人，征收率为3%。
税控机构发行普通发票不含税收入=5.15/(1 3%)=5万韩元
税务机关代替的增值税专用发票不含税收入=3万韩元
根据现行政策，小企业季度销售额9万韩元(或月销售额3万韩元)以下的免征增值税。在这种情况下，总销售额没有超过9万韩元，但需要缴纳税金，而不是增值税专用发票，因此可以从普通发票5万韩元开始申报免税收入，特别发票3万韩元不能享受小企业免税政策。
二、小规模纳税人免税申报(不取代增值税专用发票)
例2:一家饭店是增值税小规模纳税人，2018年第一季度提供生活服务，增值税一般公布税总额为5.15万韩元，公布税总额为3.9万韩元。
分析：
这家饭店属于提供餐饮服务的生活服务业纳税人，征收率为3%。
税控机构发行普通发票不含税收入=5.15/(1 3%)=5万韩元
未开票不含收入=3.09/(1 3%)=3万韩元
在这种情况下，总销售额不超过9万韩元，可以享受所有小企业免税政策。
三、小规模纳税人一般申报(单一业务)
例3:某建材商店是增值税小规模纳税人，2018年第一季度销售建材，发行增值税一般公告税共5.15万韩元，向税务机关预缴增值税专用发票上规定的不含税收入6万韩元，税金0.18万韩元。
分析：
这家建材商店属于销售商品的纳税人，征收率为3%。
税控机构发行普通发票不含税收入=5.15/(1 3%)=5万韩元
税务机关代替的增值税专用发票不含税收入=6万韩元
总收入超过9万韩元，因此不能享受小企业免税政策，必须全额纳税申报。
四、小规模纳税人一般申报(混合业务)
例4:一家广告公司是增值税小规模纳税人，2018年第一季度提供广告服务，共开具增值税一般资费税5.15万韩元，向税务机关预缴增值税专用发票(提供广告服务)中规定的不含税收入5万韩元、税金0.15万韩元。销售商品取得价格税总收入6.18万韩元，未开票。
分析：
税控机构发行普通发票不含税收入=5.15/(1 3%)=5万韩元
税务机关代替的增值税专用发票不含税收入=5万韩元
销售商品未开票收入=6.18/(1 3%)=6万韩元
在这个例子中，该公司提供广告服务属于销售服务，适用征收率为3%，销售商品属于商品和劳务，适用征收率也为3%。同时，根据现行政策，小规模纳税人可享受9万元人民币(或每月3万元人民币)、销售服务季度销售额不超过9万元人民币(或每月3万元人民币)、中小企业免征增值税优惠。由于销售服务收入超过9万元，商品销售未超过9万元，广告服务不能享受小企业免税政策。
五、申报小规模纳税人差异应税业务
例5:一家保安公司在2018年第一季度提供劳务派遣服务，共收到含税收入51.5万韩元，其中替代工作机构支付给劳务派遣员工的工资、福利、社会保险和住房公积金共41万韩元，选择了差额征税方法，并开具了一般发票。
分析：
根据财税[2016]47号文件，小规模纳税人以提供劳务派遣服务获得的全额和价外费用为销售，按照简单的计税方法，以3%的征收率缴纳增值税。也可以扣除通过选择差额税金获得的全额和价外费用作为替代用的单位支出。
付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。本例纳税人选择了差额纳税办法，故适用5%的征收率。该纳税人本期允许差额扣除额=41万元;
差额后含税销售额=51.5-41=10.5万元；
本期增值税应纳税额=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5万元。
在填列申报表时应先填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》，再填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》，具体填列方法如下：
1、《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》填写：
2、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》填写：
六、小规模纳税人自开专用发票业务申报
例6：某律师事务所为增值税小规模纳税人，2018年一季度提供咨询服务，自行开具增值税普通发票价税合计7.21万元，自行开具增值税专用发票上注明的不含税收入5万元。
分析：
税控器具开具普通发票不含税收入=7.21/(1+3%)=7万元
自开增值税专用发票不含税收入=5万元
按政策规定，咨询业小规模纳税人自行开具增值税专用发票，自开专票的小规模纳税人，申报方法、税额计算以及小微政策享受方法均和代开专票一致，二者唯一区别是：代开专用发票的小规模纳税人需要预缴税款，并在申报表中“本期预缴税款”栏次中填写已预缴税款额，而自开专用发票的小规模纳税人不需要预缴，而是在申报时一并缴纳。填列方法如下：
七、小规模纳税人其它免税及减税业务申报
例7：某超市为小规模纳税人，2018年一季度销售鲜鸡蛋3万元（已办理免税备案手续），销售应税货物取得不含税收入7万元，上述业务均已开具增值税普通发票。初次购买增值税税控系统专用设备以及技术维护服务费共支出480元。
分析：
本例中货物及劳务销售额=应征增值税不含税销售额+销售使用过的固定资产销售额+免税销售额+出口免税销售额，已超过9万元，故本例货物及劳务销售额不享受小微企业免税优惠。
现行政策规定，纳税人初次购买增值税税控系统专用设备以及技术维护服务费，可以全额抵减增值税。
本例中的减免税业务需先填写《减免税明细表》：
小规模纳税人主表填写：