[政策规定]
《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)规定：一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购置的设备、器具单位价值超过500万元的，仍依据《企业所得税法实施条例》、010-30010
二、本通知所称设备、器具，是指房屋、建筑物以外的固定资产。
[例如]
甲公司是中国居民企业，增值税一般纳税人，企业所得税的征收方式是账面征收，纳税期限按月执行《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》。2018年11月1日，购买了一台设备，收到了增值税专用发票，金额为360万韩元，进项税额为57.6万韩元。企业选择寿命平均法计算折旧，会计折旧年限为5年，预计净残值为0。2018年12月31日，总利润为400万韩元，不考虑加速折旧或减持等影响会计折旧的其他因素、其他税会因素。该设备的企业所得税处理决定采取财税[2018] 54号规定的“本期成本费在计算应纳税所得额时扣除，不再按年计算折旧平均法折旧”的优惠政策。
[实务分析]
1.2018年11月，设备会计
借方：固定资产3600000
纳税——增值税(进项税)576000
贷款：银行存款4176000
2.2018年12月，“计算”会计折旧额
2018年12月会计折旧额=3600000/5/12=60000韩元
借款：管理费60000韩元
贷方：累计折旧60000韩元
3.2018年12月，计算当月缴纳的企业所得税
“计算”企业所得税税前支出金额。根据财税[2018] 54号文，该设备不再分期“计算”折旧，企业选择一次性支出费用，从企业所得税中税前扣除。因此，2018年12月所属期、企业所得税税前一次性支出3600000韩元。
今年累计利润总额=4000000韩元
固定资产附加(扣除)扣除额=3600000-60000=3540000韩元
实际利润金额=今年累计利润总额-固定资产加速折旧(扣除额)扣除额=4000000-3540000=460000韩元
税率=25%
本期所得税补充(退款)金额=实际利润金额*税率=460000*25%=115000韩元
2018年12月，企业利润表如下：
5.2019年1月申报期间，2018年12月期间预缴企业所得税
第一阶段
填写《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》 (A类，2018年版)
固定资产附加(扣除)福利时间表
第阶段2
填写《企业会计准则》 (A类，2018年版)
中华人民共和国企业所得税月(季度)也是先纳税金申报单(A类)
6.2019年1月提前申报后，到5月底为止，2018年企业所得税年度申报。
第一阶段
填写《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》 (A类，2017年版)
资产折旧、摊销和税务调整时间表
amp;x-signature=Rvc3c9Y71WShY8%2FZ2VknD%2FPEw5E%3D&index=3" width="480" height="1821"/>小编注：因报表尚未调整，红底标注部分，为小编添加。
步骤二
填报《纳税调整项目明细表》(A类，2017年版)
纳税调整项目明细表
步骤三
填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(A类，2017年版)
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
敲黑板
《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中，第6列“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”的第1-7行、第7列“加速折旧统计额”的第1-7行，以及第9列“纳税调整金额”的第8-17行，全部是“*”号，无法填报。总局设计修订年报表格的原则之一是为纳税人减负，上述这些项目并不参与第9列“纳税调整金额”第39行“合计”数值的计算，无需填报。
7．2019年1月至2023年11月期间的税会处理
A、预缴申报
因为“税收折旧”=0，小于“一般折旧”=60000*年初以来累计月数，所以不填报《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》（A类，2018年版），预缴时不进行纳税调增处理。
B、年度申报
首先填报《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A类，2017年版），具体数据计算如下：
“本年折旧、摊销额”=60000*年初以来该设备累计计提折旧月数
“累计折旧、摊销额”=60000*该设备计提折旧以来的累计计提折旧月数
“税收折旧额”=0
“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”=0
“加速折旧统计额”=0
“累计折旧、摊销额”=3600000
“纳税调整金额”=“本年折旧、摊销额”-“税收折旧额”=60000*年初以来该设备累计计提折旧月数-0=60000*年初以来该设备累计计提折旧月数
《纳税调整项目明细表》（A类，2017年版）、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版），在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A类，2017年版）基础上，按相应规则填报即可。