大多数企业在申报企业所得税时都包含固定资产加速折旧优惠时间表/资产折旧、摊销和税收调整时间表的表格。这个表格的填写更加复杂和头疼，今天我将和大家分享其中比较常见的固定资产一次性扣除填写问题。

首先，我们来看一下固定资产一次性扣除的具体规定。

根据《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)，企业2018年1月1日至2020年12月31日期间新采购的设备、机构后《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部税务总局公告2021年第6号)将此问题改为

这里有几点需要注意。

1 .享乐时间为固定资产投入的下月所属年度一次性扣除。如果是12月投入的资产，要等到明年才能得到优惠。

2 .单位可以选择自己受益的年份吗？例如，A单位要在2021年享受，当年有亏损就不享受，2022年能一次性扣除吗？

a:没有。因为没有选择享受一次性税前扣除政策，所以以后的年份不能再扣除。

A机构在2021年预缴企业所得税时，如果不能享受一次性税前扣除优惠，2021年汇款时也可以享受。如果他两者都没有选择，固定资产就等于放弃了这一优惠，进行正常折旧。

3 .享受固定资产一次性扣除的好处，会计和税法处理折旧的方法不一定一致，会计按照会计准则处理即可。

了解上述具体规定后，我们看看该如何写报告。

案例1:第一季度预付

小王想在2021年12月购买并投入一辆80万韩元的汽车，在税法上一次性扣除。会计上4年折旧，无净残值，2022年4月申报企业所得税预缴时，[A201020]如何制定资产加速折旧(扣除)优惠时间表？

固定资产在投入的下个月一次性扣除，2021年12月购买，但必须在2022年扣除。我们看税收差异。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

(a)住房、建筑物，20年；

(二)飞机、火车、船舶、机械、机械等生产设备，10年；

(3)与生产经营活动相关的机构、工具、家具等为5年。

(4)飞机、火车、船舶以外的运输工具为4年。

(e)电子设备，3年。

汽车属于(4)，按照税法一般规定，折旧年度为4年。为了简化处理，在这种情况下，会计和税法规定的折旧年度相同。

表单规则

第1列填写会计处理计算折旧、摊销的资产原始价值(或历史成本)的金额。

第二栏填写会计的今年资产折旧额、摊销额。

第三列通常填写税收规定的一个月折旧额，即按照税法规定的最低折旧年限计算的一个月摊销额。

第4栏填写所有资产的原始价值。

第5列是自动生成的，第4列-第2列。

列6度自动生成=列4-列3。

案例2:今年其他季度预付

直接使用第一季度数据创建，不需要修改数据。

bd705fe6ee45fea6d8b544dbb6c1ea?_iz=31825&from=ar;x-expires=1707070184&x-signature=xvtNzYFj5hba8VDqchT%2FkRWOqvE%3D&index=3" width="640" height="272"/>

案例三：其他年度预缴填写

去年已经享受了一次性扣除的固定资产，今年预缴申报的时候是无需填写之前年度享受一次性扣除的固定资产的。如涉及到纳税调增是需要填写企业所得税年度申报表的。

案例四：第一年汇缴填写

还是用上面的案例。需要填写两张报表，分别为[A105080]资产折旧、摊销及纳税调整明细表和[A105000]纳税调整项目明细表。

填表规则：

第5列“税收折旧、摊销额”：填报纳税人按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额。

第6列“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”：是指该资产在不享受加速折旧、摊销优惠政策情况下，按照税收规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧额、摊销额。本列仅填报“税收折旧、摊销额”大于“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”月份的按税收一般规定计算的折旧额合计金额、摊销额合计金额。在本案例中就是全年累计数。

第7列“加速折旧、摊销统计额”：按第5-6列金额填报。

第8列“累计折旧、摊销额”：填报纳税人按照税收规定计算的累计（含本年）资产折旧、摊销额。

第9列“纳税调整金额”：填报第2-5列金额。

数据会自动体现在[A105000]纳税调整项目明细表中。

填表规则：第32行第4列＝表A105080第36行第9列的绝对值。

案例五：第二年汇缴填写

由于上年税收上享受一次性扣除，则本年会计扣除＞税收扣除，需要做纳税调整增加。

此时不需要填写第11行“500万元以下设备器具一次性扣除”，直接填在第5行即可，由于本年无税收折旧金额，所以第5行第5列为0.

该调增事项需要等会计折旧完毕，全部调完才算结束。

更多问题可在评论区留言噢！