在日常工作中，很多政府机关往往认为开票是收入确认、纳税的基础，认为开了票就要交税，不开发票就不需要交税。(注意，这个陈述是错误的！

无论企业所得税还是增值税等税金，都以纳税责任生成时间为纳税点。不能认为开发票才交税，不开发票就不交税。

申报单上的“未开票收入”是什么意思？

1、实际未开票收入。

实际上，企业(一般纳税人、河东)向客户(特别是个人)销售商品或加工、维修劳务、销售服务、无形资产、金钱后，客户不开发票，发生了按规则缴纳增值税的责任，应在增值税申报单上填写“未开发票收入”

餐饮企业、个人客户没有索要发票。

2、颁奖销售。

如果企业产生了增值税(如未开票)，请在增值税申报单“未开票收入”中列出。开票后，请在与增值税申报单“仅限于增值税的开票”或“其他开票”相对应的列中列出。

【例】企业以福利形式向员工支付资产产品，要按规则进行销售处理，必须填写增值税申报单“未开票收入”。

需要注意的是，您可以按照规则开具仅限于增值税的发票(例如，对外捐款、增值税发票(包括仅限于增值税的发票))，就像销售增值税一样。

3、税务责任产生了未开票。

根据相关政策规则，发生了增值税纳税责任，但由于各种原因，客户暂时没有开票，而是向增值税申报单“未开票收入”申报。

[例]企业于2022年1月提前预付2022年7月~ 2023年6月房租，当月不开票，我们《营业税改征增值税试点实施办法》(财税(2016)36日)

增值税纳税责任生成时间

一、货物销售或征税劳动税收责任发生的时间

1.可以销售商品或征税劳务，也可以为了领取销售金而获得金钱凭证的日子；首先开票的人是开票当天。收到销售收入或收到销售证明的当天，根据销售结算方法，详细内容如下：

(1)采用直接收款方法销售商品，无论是否公布商品，都是可以获得销售金或获得销售证的当天。

(二)采用委托安排和委托银行收款方法销售商品，申报商品，办好提货手续的日子；

(3)采用赊销和分期付款收款方法销售商品，书面合同约定的收款日当天，没有书面合同的，可能是书面合同没有约定收款日的，则在公布商品的当天；

(四)采用存款方法销售商品之日、商品公布之日、生产销售生产期限超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等商品，收到存款或书面合同规定的收款日期之日；

(五)向其他纳税人委托委托商品，接受代理商委托目录，收到全部或部分货款的当天。没有收到代理销售目录和货款的人，为了公布代理销售商品满180天的日子。

2.纳税人发生被认为销售商品的行为(将商品交付给其他机构或个人代销、代销商品除外)，移送商品的当天。

二、销售服务、无形资产、房地产税责任发生时间。

1.纳税人销售服务、无形资产、房地产税责任的产生时间是发生课税行为、领取销售金或获得销售证明的日子。首先开票的人是开票当天。

*收到出售贷款是指纳税人在出售服务、无形资产和房地产的过程中，可能在结束时收到钱。

*收到销售证书之日是指书面合同中确定的支付日期。如果没有签订书面合同，或者书面合同没有确认支付日期，则在服务无形资产转让结束之日，即房地产所有权变更之日。

2.纳税人提供租赁服务，采用存款方法的话，其纳税责任是存款领取当天。

3.纳税人从事金融商品转让的话，其税务责任产生时间是金融商品所有权处理当天。

4、纳税人可以看作销售服务、无形资产、房地产的景象，其纳税责任产生时间似乎是服务、无形资产转让结束当天房地产所有权变更的当天。

三、税务责任发生时间的其他规则

1.进口商品，其税务责任的产生时间是通关进口当天。

2.增值税抵扣责任的产生时间是纳税人增值税缴纳责任发生的当天。

如何申报未开票收入

一、一般纳税人

假设一个企业是一般纳税人，一月份商品销售不含税收入20万韩元，不开票收入1万韩元，税率为13%。这家企业应该如何申报一月份的收入？

答：该企业应填写1月份增值税申报单时间表(1)，不要第十次申报发票。因此，该企业将收到未开票收益的1月份申报书填写如下。

假定某企业为小规模纳税人，1、2月份无收入，3月出售货物取得未开票不含税收入为10万元。该企业第一季度收入应当如何申报？

因为企业3月取得未开票收入，归于第一季度取得的收入，因而第一季度申报增值税时应填写增值税申报表应征增值税不含税出售额，（3%征收率）栏次申报。

因而，该企业第一季度申报表填写如下：

注：即只将取得的未开票收入金额填写在第1栏次，第2、3栏次不填写金额。