中国侨网10月9日报道称，根据美国《世界日报》，如果美国中国人在中国保留银行账户或拥有海外金融资产，就要提醒他们不要忘记申报。10月15日，114票和8938票属于美国财政部和美国国税局的两份申报书将迎来最终截止日期。相关会计师提醒需要申报的人，全球金融账户信息越来越透明，不能有侥幸心理。

8938票与114票不同。前者比后者范围广，验证更细。而且，由于相关纳税人填写了114表格，因此不再需要填写8938表格，反之亦然。8938票都被称为《美国特定金融资产法案》，相当于2014年7月生效的《美国海外账户税法》(Foreign Account Tax Compliance Act)，该法案由外国政府制定，由各国金融机构向美国国税局IRS这个表格与人们的税单(tax return)直接相关。而且，中美两国政府已经同意了其实质内容。

114票都被称为report of foreign FBAR and FINANCIAL ACOUNTS，奥巴马政府于2009年5月发表税制改革《绿皮书

那么，什么样的人，在什么情况下需要填写上述表格呢？114票比较简单。在一年中的任何时间点，无论是一个账户还是多个账户的总和，其总额超过1万美元都要申报。但是8938票要复杂得多。记者只能选择主要内容来表达，具体情况需要人们询问自己的会计师。

第一，8938票是针对谁的？

1.居住在美国的纳税人(Taxpayers living in the US)

单身者申报(或已婚，但夫妻另有申报):截至申报年度最后一天，海外总资产在5万美元以上，或在该年度的任何时间超过75，000美元。

夫妻共同申报：截至申报年度的最后一天，海外总资产超过10万美元，或在全年任何时间居住在超过15万美元的美国海外。

2、居住在美国境外的纳税人(Taxpayers living outside the US)

单身者申报：截至申报年度最后一天，海外总资产超过20万美元，或全年任何时间超过30万美元。

夫妻共同申报：截至申报年度最后一天，海外总资产在40万美元以上，或全年任何时间超过60万美元。

这些资产包括股票和债券等。

二、8938票未申报的相应处罚

如果不能申报，一旦被揭发，将处以1万美元罚款。根据国税厅的通知，以90天为期限进行了补充，如果到那时不完成，90天到期后每30天就会增加1万美元的罚款，这部分罚款最多不超过5万美元。情节严重的话，可能会受到刑事指控。

第三，各国金融机构和美国国税厅之间如何合作？

与美国合作的国家的相关金融机构通过7条规则来判断客户是否是FATCA条款的适用对象，并判断两者中的任何一条是否符合标准。

1.出生地是否为美国(A U.S. place of birth)

2.公民证明(identification of the account holder as a u . s . citizen or resident)

3.将包含居住或邮寄地址的邮箱标记为美国地址(a current u . s . residence or mailing address，including a U.S. po box)

4.美国电话(A current U.S. telephone number)

5.汇款到美国账户(standing instructions to pay amounts from a foreign(meaning non u . s .))。)account to an account maintained in the United States)

6.代理人是美国地址(a current power of attorney or signatory authority granted to a person with a u . s . address)

7.代理邮件地址为美国地址(a u . s . ' in-care-of ' or ' hold mail ' address that is the sole address with respect to the account)

如果客户属于上述7个“美国指标”之一，金融机构将询问您是否同意向IRS提交存款等相关信息。同意的话就发吧。如果不同意，该客户将被银行列为“非合作账户”，发送给IRS，并因此受到IRS的详细审查。所以用一句话概括：如果金融机构认为某人满足上述7条之一，那么这个人就要面临IRS的海外调查。“陈林”