加拿大政府从2013申报年度开始实施个人海外资产申报的新政策，新政策要求申报者提供海外资产详细资料，并详细列出具体资料，包括存款银行名称等。对比以前的海外资产旧申报单(T1135)，可以看到加拿大政府致力于海外资产申报及资产收入的征税、追缴税金。加拿大于2014年宣布成立海外税务信息计划(Offshore Tax Information Program，OTIP)，税务局将从2015年1月1日开始进行不申报海外资产和收入者的新招募，并规定今后将与各国税务部门合作，加大追踪海外资产逃税的力度。

什么是海外资产申报

所谓申报就是填写名为Foreign Income Verification Statement的T1135表。申报并不意味着要交税。申报的目的是，今后这些资产产生的收入应包括在当年的个人全球收入中，并缴纳税金。

(T1135表单屏幕截图)

那么，谁应该申报海外资产？税务局(Canada Revenue Agency)的要求是，在报税年度的任何一天，如果拥有价值超过10万美元的海外资产，就必须申报。

要申报的海外资产：

加拿大海外存款基金(FUNDS HELD OUTSIDE of CANADA)；海外上市公司股票、私营公司股票；海外债券、海外信托、海外投资性房地产等。登陆后第一年的纳税申报不需要填写T1135表，只需在T1个人纳税申报单的266栏打X。从第二年开始需要填写T1135票，从2015年开始，如果海外资产为25万韩元，那么只要填写T1135票中的Part A部分，就非常简单，操作起来也很容易。

不需要申报的海外资产：

个人使用的资产包括房地产、汽车、收集字画、珠宝等。用于商业经营的房地产；海外注册公司的股票和债务(t 1134)；存储在政府注册账户(如RRSP、TFSA、RESP、RDSP等)中的外国股票投资或债券。

很多申报者对税务局申报的海外资产存在一些认识上的误解。

神话1:只有新移民需要申报海外资产吗？

加拿大所有税务居民(Residents)如果在一年中的任何时候拥有需要申报超过10万加元的海外资产，就必须申报这些海外资产。

神话2:只有加拿大公民或加拿大永久居民需要申报海外资产吗？

持有工作、学生或旅游签证的人，只要在一年中在加拿大停留183天以上，就可能是加拿大的税务居民，因此必须申报海外资产。

误解3:有些申报者认为填写海外资产申报单(T1135)就要交税吗？

实际上，加拿大政府关于申报海外资产的政策不直接对海外资产征税，持有海外资产不会造成直接的税收后果。只有在海外资产产生收入(Income)的情况下，以及出售海外资产产生资本增值(Capital Gain)的情况下，才需要纳税。

神话4:那么，夸大海外资产限额，不报告海外收入和海外资产增值，以后所有海外资产产生的收益或资产增值能否一起免税转移呢？

这种想法忽略了资产和收入之间的关系。海外资产数额巨大，如果不能产生合理的收入，反而会引起税务局的关注。例如，你申报了500万加元存款，但银行存款利息只有3000美元。如果按照合理的利率水平(例如2%)计算，你的利息收入应该是10万加元。如果你的存款与随之产生的收入严重不一致，税务局可以要求你提供相关的利息清单。

神话5:海外资产中银行存款申报太麻烦了，所以申报海外资产时可以说没有银行存款吗？

短期内没有银行存款，但长期转入加拿大的资金最终通过银行进行。例如，你出售国内房地产，将资产存入中国国内银行，然后汇款到加拿大。这笔资金留在了国内银行账户上，你最终要申报一笔银行存款。为了证明国内房地产变现，除了买卖合同、政府登记证、纳税证明外，税务局可能需要你提供银行的现金流记录。为了证明是父母赠与，必须提供父母赠款的资金来源、汇款凭证等相关文件。在某些情况下，税务局可能会要求父母提供收入来源，其目的是防止资金先进入父母的账户，然后以父母赠与的名义进入加拿大的银行账户。

误解6:海外资产不能多。那就少报或不报吧？

如果少报告或不申报海外资产，以后将资产带回加拿大时，可以被视为收入，征收税金。另外，移民后不断有钱

从海外汇入，用于购房或家庭消费，但报税时又申报的是低收入或无收入，每年还领取HST退税、牛奶金等政府福利，将带来税务局调查风险。对于所有超过1万加元的海外汇款，加拿大银行将自行向税局通报，鼓励举报海外偷漏税行为，举报人可得最高15%的税收;税局增聘人手调查报税收入与生活支出严重不符的家庭;通过与其他国家与地区签署双边税务协议，获得税务居民在海外的收入与资产资料，比如与香港、中国大陆签订双边税务协议。

误区7：如果以前没有申报海外资产和收入，那我就继续不申报吧?

税局有个“自愿披露计划”(Voluntary Disclosure Program，简称VDP)，鼓励纳税人主动补税，如果被税局接受，只要偿还有关税项，便可豁免罚款及刑事责任，但相关人士必须在税局介入调查之前申请。

误区8：如果有申报海外资产，就不可以享受政府的低收入福利了?

这个需要具体情况具体分析。假如所申报的海外资产一年中所产生的收入符合享受这些政府福利的条件，而您又没有其他的收入来源，申报海外资产对于政府福利是没有任何影响的。

误区9：海外资产只需要申报一次好可以了?

所有加拿大的税务居民，如果在一年中的任何时候持有10万加元或以上的需要申报的海外资产，都要对这些海外资产进行申报。

误区10：只要我申报海外资产了，将来从国内转过来的汇款都会被认为是我的资产而并非收入?

对于海外资产申报最最重要的关键，是必须能够对所申报项目提供原始证明文件。

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