差额征税相关的税收相关知识是纳税人关注的焦点，也是实际工作中经常遇到的困难。

上周分享了一篇关于劳务派遣小规模纳税人公司差额纳税申报单如何纳税申报的文章，没看到的猫大叔直接把链接放在下面。教他们手工填写劳务派遣差额纳税申报单！一定要收藏

有小伙伴们想学习如何申报一般纳税人差额应税发票。今天猫叔叔也在用例子的形式梳理。

一般纳税人(包括小规模纳税人)可以提供劳务派遣服务，选择差额税可以获得的全额和价外费用，扣除替代劳动机构支付给劳务派遣员工的工资、福利和社会保险及住房公积金处理后的余额，按照简单的计税方法，按5%的征收率缴纳增值税。

对于劳动派遣公司来说，最重要的费用是劳动人员的工资、社会保障。这部分不能获得购买扣除，所以全额征收增值税对这样的公司来说是一个很大的负担。营改增后，劳务派遣的提供仍然可以差额征税方式缴纳税金。

这里猫叔叔给你概括成一幅画。

差异应纳税额计算方法：

1.税产销售=取得的全额和价外费用-替代劳动单位支付给劳务派遣员工的工资、福利、社会保障公积金。

2、应纳税额=(全额和价外费用-替代劳动机构支付给劳务派遣工作人员的工资、福利和社会保险及住房公积金处理费用) 5%。

基于策略：

《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税[2016] 47号)第1条

差额课税的三种开票方法？

财税[2016] 47号文规定：选择计算差额税金的纳税人，向用人单位收取劳务派遣工作人员的工资、福利和社会保险及住房公积金的支付费用，不得开具特别表，可以开具普通表。

因此，对于适用差额征税的劳务派遣一般纳税人公司，实务中存在以下开票情况：

实例：差额征税的三种开票方法

甲劳务派遣公司，增值税一般纳税人，适用差额税，2021年9月对雇佣单位乙公司征收4806.52韩元，发放劳务派遣员工工资、社会保险、公积金共计4606.53韩元，该劳务派遣企业计算差额税，选择简单的计税方法：

税收收入=4806.52-4606.53=199.99韩元

增值税=(4806.52-4606.53)Shin(1 5%)5%=9.52元

a公司财务有三种开票方法。

发行一张4806.52元的普通票(雇主不能扣除购买)发行一张199.99元的特别票(用人单位可以根据特别票中规定的增值税扣除购买税)和一张4606.53元的普通票使用新系统的差额发行功能，共发行4809.52元，征收率为5%，其中扣除部分为4606.53下图：

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这里很多小伙伴不知道怎么在差额征税开票功能填开发票，这里猫叔给大家协商方法。

开具方法：打开新系统种差额征税开具功能，录入含税销售额和扣除额，系统会自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

下面我们就以具体案例来看看如何申报？

第一步：填报附表一

差额扣除部分的金额填写在9b行12列

第二步：填写附表三

第三步：主表申报

第5行"本月数”填写扣除之前的不含税销售额。

提供劳务派遣服务一般纳税人的申报就基本完成了。

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