网友626116《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》第8条提到：“股息、红利等权益投资收入和利息、租金、特许权使用费收入、收入全部作为应纳税所得额，不得扣除税法规定以外的税费支出。”本规定中“不得扣除税法规定以外的税费支出”是指什么税？

车冲：目前为止没有可以扣除的税费支出，营业税不属于税法规定的税费支出。

网友85283:技术转让分为几种？国内企业支付技术转让费，需要开具税务证明吗？

体冲：技术转让分为所有权的技术转让和使用权的技术转让。属于所有权的技术转让倾向于根据转让财产收益征收企业所得税。属于使用权的技术转让的，应当按照转让专利权使用费征收企业所得税。国内企业支付技术转让费，应当按照《国家外汇管理局国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇款[2008] 64号)的规定申请开具税收证明。

网友“外国企业会计”:我们已将2008年1月1日至2008年12月31日的利息汇至国外大地级行，大地级行已在当地纳税，需要重新收回吗？对地供给税机关必须归还对地供给行才能汇款到我国境内，是否存在双重征税行为？

车冲：根据《企业所得税法》相关规定，当你向海外代缴行支付利息时，要依法代扣企业所得税。未依法履行扣缴义务的，按照《税收征管法》相关规定，税务机关可以对扣缴义务人处以未扣缴税额的0.5倍~ 3倍罚款，并追缴纳税人税。我国与非国民纳税人所在的国有税务协定相同的利息收入被双重征税的情况下，纳税人可以根据协定规定向没有征税权的国家税务主管当局提交退税，也可以申请启动相互协商程序，解决双重征税问题。

网友“西瓜995”:根据《企业所得税法》相关规定，非居民企业提供技术服务的技术服务费收入应根据什么标准确定应纳税所得额？税率是多少？

廖宗中：非居民企业提供技术服务和设备安装服务时获得的收入，如果按照《企业所得税法》的有关规定在中国设立机构和场所，则必须计算或批准从中国境内所得所得所得的实际应纳税收入，适用税率为25%。双边税收协定适用的一些协定规定技术服务费属于专利权使用费，支付人对所得金额要按10%的税率扣除非居民的企业所得税。适用协议限制税率由纳税人申请，批准后按照协议规定执行。

网友“心像印度”:在中国提供劳务的非居民企业自行纳税申报，我公司要对其货款发行《税务证明》。如果没有时间按季度提前缴纳，我们应该提交什么文件？

廖子忠：贵公司必须按照《国家税务总局关于印发服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法的通知》(国税厅[2008] 122号)要求提供合同或合同、发票或文件副本(包括海外机构的汇款要求)，以及税务机关要求提供的其他信息(如纳税人的税务登记、上一年度或季度纳税申报证明等)。

网友“水晶盒子”:全年向中国提供短期劳务的非居民员工是否需要主动申报税金？

廖子中：全年向中国提供短期劳动的非驻地工作人员，应按照2009年第19号《企业所得税法》等相关文件的规定申报纳税，或由税务机关指定机关扣缴。

网友“文本文件”:非驻地企业在海外提供劳务的情况下，如何提交免税申请文件？

体忠：外国企业在海外提供劳务，没有在中国境内获得的，根据企业所得税法规定不属于非居民企业纳税人，不需要申请免税。但是，需要缴纳营业税的，按照营业税条例等相关规定处理。

网友“桂坊”:非居民企业在中国境内提供服务需要缴纳什么税？都要办理税务登记吗？

车忠：非居民在中国境内提供劳务，需要缴纳企业所得税的，按照《非居民承包工程和提供劳务税收管理办法》相关规定定义劳务性质。需要缴纳营业税的人按照《企业所得税法》相关规定定义劳务的性质。属于企业所得税或营业税的纳税人，应当按照国家税务总局2009年第19号命令文件的规定办理税务登记。

网友85712:非居民企业(设立机构场所)取得中国境内收入后，应按照企业所得税法的哪些规定纳税？

车忠：根据《营业税条例》规定，非居民企业在中国境内设立机关、场所的，应当对从该机关、场所取得的中国境内收入和在中国境外发生但与该机关、场所实际联系的收入缴纳企业所得税。因此，在中国境内设立机关、场所的非居民企业，按照《企业所得税法》第三条第二款的规定缴纳企业所得税。例如，非居民来中国承包工程业务、提供劳务，是按照第2款适用的规定缴纳企业所得税。

网友85397:关联公司之间的部分大石费用(如代理费等)是否需要用相关交易准备同期资料？

水体虫：如果是子公司之间发生的交易，都属于相关交易，所以子公司之间的代理行为也属于相关交易。至于同期资料的准备，除非企业符合《企业所得税法》第15条规定，否则准备同期资料的所有三个条件都要准备同期资料。

网友“微信”:新颁布的《特别纳税调整实施办法(试行)》有“所得税预缴”的概念吗？税率是多少？

体忠：例子所得税不是税金，而是对非居民企业取得的我国国内收入以扣缴的方式征收企业所得税。这种源泉扣押收入的范围包括股息、股息、利息、租金、特许权使用费收入、转让财产收入或国务院规定的其他收入。这种收入是非居民企业在中国没有设立营业地而获得的收入。

网友PHCT2：如果非居民企业向居民企业提供服务，且全部在境外提供，若扣缴义务人未履行扣缴义务，税务机关很难直接向非居民企业追征税款，在实际操作中是否会向境内的扣缴义务人来追缴税款?

廖体忠：根据《税收征管法》有关规定，扣缴义务人应扣未扣税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款0.5倍～3倍的罚款。

网友“炒胡豆”：我公司在国外取得了外国公司为我公司设计的方案，但由国内向国外支付设计费，我公司应凭什么发票入账，是否代扣外国企业企业所得税?

廖体忠：应凭合法有效的付款凭证入账。如果设计行为全部发生在境外，则不需要在中国缴纳企业所得税;如果设计行为发生在中国境内，那么外国公司应就其在境内取得的设计收入缴纳企业所得税，不存在代扣的问题。

网友“向日葵”： 《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》要求非居民企业在华从事仓储租赁，按国家税务总局令2009年第19号文件进行税务管理。但《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》要求支付境外租金进行源泉扣缴。我们要向境外房屋产权人支付房屋租金，我们应纳的企业所得税税率是多少?

廖体忠：问题中提到的关于向境外房屋产权人支付房屋租金的性质问题，如该非居民未在中国境内设有机构、场所提供仓储租赁服务，而是委托独立代理人管理和交易，则属于消极所得，对其租金收入应按照10%的税率代扣代缴所得税。如果在中国境内设有机构、场所，取得的租金收入，应作为经营利润按照25%的税率缴纳企业所得税。

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