超哥，听说这个本版维护年费账单可以交税吗？那么，我该如何记账和申报才能享受这一政策呢？

很多人听说税盘购置费和维修费可以抵税，不知道该怎么办？其中，二哥关于税控板和维持费税额减免的正确主张称为税额减免。

也就是说，给予优惠政策，鼓励开税控板发票，也是国家推广增值税发票管理新系统的措施。

当然，这里的税收抵免是增值税。

增值税管理分为小规模纳税人和一般纳税人，根据纳税人申报单的不同，填写方式也不同，二哥另说。

小规模纳税人

下图是小规模纳税人申报单主表部分的截图。

税控设备费及技术维修费可以全额扣除，特别是对小规模纳税人来说，扣除申报单上填写的16行。

1

本期应计额小于或等于列15“本期应纳税额”时，用本期实际应计额填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》列16列“本期应纳税额扣减额”，以减去本期税额。

例如，纳税人2018年缴纳维持费280，当期应纳税额为1000，表格如下：

直接一次性扣除完毕。

缴纳手续费时：

借款：管理费280

贷款：银行存款280

同时：

借方：缴纳税金-缴纳增值税280韩元

贷款：管理费280

2

当本期应计额大于15列“本期应纳税额”时，用本期15列“本期应纳税额”的金额填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》列16列“本期应纳税扣减额”，并继续结转本期扣减额不足的部分。

例如，纳税人在2018年缴纳了维持费280，当期应纳税额为200，表格如下：

只能在本期贷记200，剩下的80可以继续贷记结转。

缴纳手续费时：

借款：管理费280

贷款：银行存款280

同时：

借方：缴纳税金-缴纳200增值税

贷款：管理费200

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3

如果下期仍然没有产生应纳税额，则16行不填写数字，减免表期末数据自动到期初。

直到有了应纳税额，比如下期应纳税额又是1000，则把最后的80抵减了。

借：应交税费—应交增值税 80

贷：管理费用 80

这样就算抵减完毕了。

当然你说你一直免税，那这个本身就是抵减应纳税额，你没有税当然没法抵减了。

一般纳税人

情况一：

本期产生500的应纳税额，那么280可以全部抵减完。

1、《增值税减免税申报明细表》

选择减免性质名称：财税[2012]15号 财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知。

2、《增值税纳税申报表附列资料4》税额抵减情况表。

3、主表第23行，填写280。

情况二：

本期产生200的应纳税额，那么280不能全部抵减完。剩下的部分只能留到下次继续抵减。那么申报表填写如下：

1、《增值税减免税申报明细表》选择减免性质名称：财税[2012]15号 财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知。

2、《增值税纳税申报表附列资料4》税额抵减情况表。

3、主表第23行，填写200。

如果下期仍然没有产生应纳税额，则

23行本期实际抵减始终是0

直到有了应纳税额，比如下期应纳税额又是200，则把最后的80抵减了

账务处理

缴纳服务费时

借：管理费用 280

贷：银行存款 280

实际抵减的同时做相应金额的分录：

借：应交税费—应交增值税（减免税款）

贷：管理费用