为支持个人交换住房需求，根据《财政部 税务总局关于支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》 (2022年第30期)，税务总局公布了《国家税务总局关于支持居民换购住房个人所得税政策有关征管事项的公告》。现在，解释如下：

首先，纳税人什么时候可以享受退税政策？

2022年10月1日至2023年12月31日期间出售自有住房，在现房销售后一年内在市场上回购住房的纳税人，退还出售现房的个人所得税。

例1:纳税人苏州2022年12月出售了一套住房，2023年7月在同一个城市重新购买了一套住房。烧酒销售和新购买期间都是2022年10月1日至2023年12月31日，因此符合政策规定的时间条件。

二、纳税人退税额怎么计算？

在2022年10月1日至2023年12月31日期间，符合退税要求的纳税人新购房金额大于或等于当前住房转让金额时，退还缴纳的个人所得税。新购买的住房金额小于当前住房转让金额时，按照新购买的住房金额与当前住房转让金额的比例退还当前住房缴纳的个人所得税。计算公式如下：

1.新购买住宅金额大于或等于现房转让金额的，退税额为现房转让时缴纳的个人所得税。

2.如果新购买住宅金额小于当前住宅转让金额，则退税金额为(新购买住宅金额)当前住宅转让时缴纳的个人所得税。

其中，原来的住宅转让额和新购买的住宅金额不包含增值税。

例2: 2022年12月，小杨出售了一套住房，转让金额为240万韩元，缴纳个人所得税4万韩元。2023年5月，在同一个城市重新购买了一套住宅，新购买的住宅金额为300万韩元。假设邵阳享受住房回购的个人所得税政策的其他条件也得到满足，由于新购买的住房金额大于当前住房转让金额，邵阳可以申请的退税金额为当前住房转让时缴纳的个人所得税4万元。如果小杨新购买的住宅金额为150万韩元，则可以申请的退税额为2.5万韩元(150-2404万韩元)。(假设上述所有内容都是增值税除外价格)

三、销售多人共同拥有住房的纳税人应该如何计算自己的退税额？

多人共同拥有或新购买的住房由多人共同拥有的情况下，应根据纳税人所占的产权份额，确定该纳税人目前的住房转让金额或新购买的住房金额。

例3:小李和小马共同拥有一套住房，分别占住房产权的50%。2023年1月，两人以200万韩元的价格转让了该住宅，分别缴纳了个人所得税2万韩元。同年5月，小李在同一个城市以150万韩元的价格回购了一套住房，小李申请退税时，目前住房转让额为100万韩元(20050%=100)，新购买的住房金额为150万韩元，退税额为现房转让时缴纳的个人所得税=2万韩元。

同年7月，小马和其他人在同一个城市以200万韩元的价格共同购买了一套住房，小马占住房产权的40%。小马申请退税时，目前住房转让金额为100万韩元(20050%=100)，新购买的住房金额为80万韩元(20040%=80)，退税金额=(新购买的住房金额当前住房转让金额)(以上均为vv

四、如何确定房屋销售及房屋回购的时间？

出售现房的时间以纳税人出售住宅时个人所得税完税时间为准。新买的住宅是二手房，购房时间以纳税人买房时契税的完税时间或不动产权证上规定的登记时间为准。税务机关为纳税人提前填写上述与税金有关的信息，纳税人可以与纳税时取得的完税证明上显示的时间进行对照。新买的住宅是新房，购房时间以住宅城市建设部门处理住宅交易合同的时间为准，纳税人可以根据住宅交易合同如实填写。

5.符合政策享受条件的纳税人应该向哪里申请退税？

纳税人享受居民回购住房个人所得税退税政策的，应当向征收现行住房转让收入个人所得税的主管税务机关提出申请。也就是说，纳税人卖房子的时候，应该向哪个税务机关缴纳个人所得税，向哪个税务机关申请退税。税务部实行不动产登记税一创处理制度。一般来说，纳税人需要在当地政务服务厅或房地产交易厅等场所缴纳因转让现房而获得的个人所得税，因此需要到政务服务厅或房地产交易厅提出退税申请。如果当地税务机关另有规定，就要按规定处理。

6.纳税人申请居民退还住房个人所得税需要提供什么资料？

纳税人除申请居民回购住房个人所得税退税和向主管税务机关提交《居民换购住房个人所得税退税申请表》外，还应提供：(一)纳税人身份证；(二)现房的房屋销售合同；(3)新购置的住房为二手房、房屋销售合同、不动产权证书及其复印件。(4)新购置的住宅是新房，并报告经建设部门申报的住宅交易合同及其复印件。

7.税务机关为纳税人享受税收政策提供了什么服务？

为了让纳税人享受税收政策，税务机关出台了一系列服务措施。首先，简化信息提交，提供预填充服务。纳税人出售现房和新购买住宅的完税信息资料，向纳税人提供申请书项目

预填服务，纳税人办理退税申请需携带的资料，主要用于纳税人核对申请表信息，税务部门只留存新购二手房的不动产权证书复印件或新购新房的房屋交易合同复印件。二是根据系统预填、纳税人填报并确认的相关信息，自动计算应退税款。三是通过多种渠道和方式开展宣传解读和培训辅导，提醒并帮助符合条件的纳税人及时申请退税、享受税收政策。

八、纳税人享受了居民换购住房个人所得税政策后解除房屋交易合同的，已经获得的退税应当如何处理？

纳税人因新购住房的房屋交易合同解除、撤销或无效等原因导致不再符合退税政策享受条件的，应当在合同解除、撤销或无效等情形发生的次月15日内向主管税务机关主动缴回已退税款；纳税人逾期缴回退税的，税务机关将依法加收滞纳金。税务部门将通过与住房城乡建设部门的相关共享信息，加强退税审核和撤销合同后缴回税款的管理。

九、纳税人在申请退税时还应当注意什么？

支持居民换购住房个人所得税政策，旨在鼓励居民换购住房、改善居住条件，纳税人应当依法依规如实申请，认真填写并核对申请表，对填报内容及附报资料的真实性、可靠性、完整性负责。对于提供虚假信息、资料骗取退税的，税务机关将依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关规定处理。

栏目主编：张武 文字编辑：卢晓川 题图来源：上观题图 图片编辑：笪曦

来源：作者：国家税务总局