资料来源：何博士说税收

1、增值税。

(1)政策规定

根据财税[2016] 36号规定，在中华人民共和国境内销售服务无形资产或房地产的单位和个人，作为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

销售服务是指提供运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

(2)实务分析

员工以外的个人以单位提供的劳务(服务)大部分属于增值税征收范围(如动产租赁或不动产、咨询服务、中介服务、中介服务等)。有少数不属于增值税征收范围，如外部董事、监事费用、营销业绩补偿、兼职收入等。

具体是否属于增值税征收范围，应以《销售服务、无形资产、不动产注释》为准。

属于增值税征收范围的劳务(服务)单位，应收到个人代收的增值税发票。如果不属于增值税征收范围，则无需开具增值税发票。

其他个人发生征税行为，适用3%或5%的征收率。除房地产租赁、房地产销售及保险个人代理人收取的佣金外，只能开具增值税一般发票。

个人发生课税行为的销售额未达到增值税征收点的，免征增值税。达到起点的人计算全额缴纳增值税。依次纳税的征点是每(日)销售300-500韩元(包括本数)。

其他个人以征收一次性租金的形式租赁房地产。获得的租金收入可以在相当于租金的租赁期间平均分摊，分摊的月租金收入不超过3万韩元，小企业可以享受免征增值税的优惠。

需要注意的是，如果个人达不到征收点，出租房地产，获得小企业免税优惠，则替换的发票必须显示正常的税率和税额。请参阅：发票审核：小心不要自己免税。

(3)与个人所得税的调整。

公司向员工以外的个人支付的费用由相对收入构成。无论是否属于增值税征收范围，除“个体户的生产经营收入”和“企业事业单位承包、租赁经营收入”外，均有代扣代缴个人所得税的义务。请参阅：单位向个人支付费用，有些不需要代扣税？

也就是说，部分地区税务机关在替换发票时未充分征收个人所得税的，单位收到发票后，仍需代扣差额的个人所得税，并按规定进行全员全额详细申报。请参阅：解决问题：如何处理公司支付给个人的项目介绍费？

2、个人所得税。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，劳务报酬收入是指个人从事设计、装饰、安装、制图、检查、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲座、新闻、广播、翻译、审议等工作。

劳务补偿收入属于一次性收入，获得这一收入一次。属于同一项目连续性收入的是一个月内获得的收入一次。

个人一次性领取劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元，2万元至5万元以上的部分，按照税法规定计算应纳税额后，按应纳税额征收50%。超过5万韩元的部分再征收10成。

除了条例中列出的征税范围外，下列项目也要根据劳务补偿收入征收个人所得税。

(一)证券经纪人佣金收入

《国家税务总局关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第45号)第1条：

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施规定，证券经纪人从证券公司获得的佣金收入应根据劳务补偿收入项目缴纳个人所得税。

(2)搬家费

《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》(国税发[2009] 121号)第2条第(1)款：

《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发(1994) 89号)第8条规定的董事费，是根据劳务补偿收入项目征税的方法，仅适用于个人担任公司董事、监事、在公司任职或不受雇的情况。

(3)收购补偿

《国家税务总局关于个人取得包销补偿款征收个人所得税问题的批复》(国税函[2007] 243号):

根据《中华人民共和国个人所得税法》相关规定，个人出售商品房所得的差额收入和由此产生的租金补偿金属于个人与商品介绍服务或商品介绍服务相关的劳务收入，因此应根据“劳务补偿收入”项目缴纳个人所得税。

(4)个人兼职收入

《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》(国税函[2005] 382号):

个人兼职取得的收入应根据劳务补偿收入课税项目缴纳个人所得税。

(五)奖励员工以外的员工营销业绩；

《财政部、国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》(财税[2004] 11号):

从别人那里得到的这种补偿是本期的劳务收入，应该按照“劳务补偿收入”来计算。

3、企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

单位向个人支付的工资薪金以外的费用，只要是与取得收入有关的、合理的支出，均允许在企业所得税前扣除。

如果此类支出属于增值税的征收范围，单位应以增值税发票作为税前扣除凭证，否则，可以能够证明支出有关合理的资料作为扣除凭证。（可以加高顿微信：gd20171114学习更多财税知识。）

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高顿财税学院（ID：gaoduncaishui）整理发布