史上最详细的！工资、工资收入计税(包括双重工资计税方法)

应纳税额计算方法

工资收入适用7级以上累进税率

1、普通工资、工资收入的个人所得税计算。

应纳税收入额=每月收入额-3500或4800韩元

应纳税额=应纳税收入额适用税率-速算扣除额

例：某总经理是中国公民，其2014年5月工资为5000元。请在那个月计算个人所得税负债。

应纳税额=(5000-3500) 3%-0=45(元)

2.对个人取得年度一次性奖金等个人所得税征收计算方法

年度一次性奖金是指各种企业、单位等扣缴义务人全年根据对经济业绩和员工年度工作业绩的综合评价情况发给员工的一次性奖金。

一次性奖金还包括年终加薪、实行年薪制的年薪、年度加班奖、按年度评价计算的年度绩效工资等。

注意：每年一次性奖金的特点是全年发放，以及一次性发放。

纳税人取得的每年一次性奖金，除了日常工资、工资外，还要按一个月工资、工资收入计税，具体计算方法如下：

(1)首先，工作人员将本月内收到的年度一次性奖金分为12个月，根据相应份额决定适用税率和速算扣除。

例：张某2014年2月月薪为6000韩元，当月获得了前一年的奖金24000韩元。

“分析答案”

决定相当于年度一次性奖金的税率和速算扣除。24000。12=2000韩元。税率表中属于第二等级，相应税率为10%，速算扣除为105。

(二)年终一次性奖金发放当月员工当月工资收入低于3500元或4800元的，应确定年度一次性奖金减去“员工当月工资收入与3500元或4800元的差额”后的余额：(一)适用于年度一次性奖金的税率和速算扣除额。

例：张某2014年2月的工资为2900韩元，当月获得了上一年的奖金24000韩元。

“分析答案”

工资工资和费用扣除额之间的差异=2900-3500=-600韩元

决定相当于年度一次性奖金的税率和速算扣除。

(24000-600)-12=1950元，在税率表中属于第二等级，相应税率为10%，速算扣除为105。

(三)职工个人本月取得的年度一次性奖金，按(1)或(2)确定的适用税率和速算扣除数计税，计算如下：

用人单位当月工资收入高于或等于税法规定的费用扣除额的情况。适用的公式如下：

应纳税额=员工当月领取年度一次性奖金适用税率‐速算扣除

员工当月工资收入低于税法规定的费用扣除额时，适用公式如下：

应纳税额=(员工当月每年一次性奖金-当月工资收入与3500韩元或4800韩元之间的差额)适用税率-速算扣除额。

例：张某2014年2月的工资为2900韩元，当月获得了上一年的奖金24000韩元。

“分析答案”

工资工资和费用扣除额之间的差异=2900-3500=-600韩元

决定相当于年度一次性奖金的税率和速算扣除。

(24000-600)-12=1950元，在税率表中属于第二等级，相应税率为10%，速算扣除为105。

每年一次性奖金为个人所得税=(24000-600) 10%-105=2235元。

(4)在一个纳税年度内，对于每个纳税人，此计税方法只允许使用一次。

(5)员工全年除一次性奖金外的各种名义奖金(如半年度奖、季度奖、加班奖、先进奖、出勤奖等)均与当月工资、工资收入合并，按照税法缴纳个人所得税。

例：张某2014年2月基本工资为3000韩元，本月加班奖为700韩元，本月前一年奖金为12000韩元。请计算张某2月份应得的个人所得税。

“分析答案”

当月工资、工资收入=3000 700=3700韩元

当月工资、工资收入为个人所得税=(3700-3500) 3% ‐ 0=6元。

每年一次性奖金=12000韩元

每年一次性奖金对应税率及速算扣除：12000-12=1000韩元，对应税率3%，速算扣除0。

每年一次性奖金需要缴纳个人所得税=12000 3%=360元。

张某2月要缴纳的个人所得税=6 360=366韩元

3、双薪计税方法：

双重工资(俗称13月工资)的性质属于年度一次性奖金，按年度一次性奖金征收个人所得税。

双重工资和年度一次性奖金都有的情况下，合并为年度一次性奖金，否则当月工资计税。

4.境内没有住所，居住不到1个月的工资、工资收入课税计算

属于这种情况的个人，只对不到一个月的工资、工资收入申报税金，要根据上个月的工资、工资收入计算实际

应纳税额＝（当月工资、薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当月实际在中国天数／当月天数

例：日本某公司派其雇员大田来我国某企业安装、调试电器生产线，大田于2014年1月1日来华，工作时间为8个月，但其中8月份仅在我国居住20天。其工资由日方企业支付，月工资折和人民币40000元。计算大田8月份在我国应缴纳的个人所得税。

『答案解析』

应纳税所得额＝40000－4800＝35200（元）

应纳税额＝（35200×30%－2755）×20/31＝5035（元）

5、对个人因解除劳动合同取得经济补偿金的计税方法

（1）企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。

（2）个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过工资3倍数额的部分计算征收个人所得税。

计算个人所得税的办法：

以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。

注意：个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12年计算。

例：张华在单位工作了16年，2014年1月因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入18万元，当地年平均工资2万元。请计算其当月应纳的个人所得税。

『答案解析』

免征额＝20000×3＝60000（元）

月应纳税所得额＝（180000－60000）÷12－3500＝6500（元）

应缴纳个人所得税＝（6500×20%－555）×12＝8940（元）

（3）个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。

6、关于股权激励个人所得税征收方法

个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。

（1）股票增值权某次行权应纳税所得额＝（行权日股票价格－授权日股票价格）×行权股票份数

纳税义务发生时间为上市公司向被授权人兑现股票增值权所得的日期。

（2）限制性股票应纳税所得额的确定：

应纳税所得额＝（股票登记日股票市价＋本批次解禁股票当日市价）/2×本批次解禁股票份数－被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数/被激励对象获取的限制性股票总份数）

纳税义务发生时间为每一批次限制性股票解禁的日期。

例：2013年2月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票5万股，在获得限制性股票时支付了5万元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元/股。按照约定的时间，2014年2月28日解禁1万股，当天该股票收盘价7.5元/股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时孙某应纳税所得额为（　）元。

『答案解析』应纳税所得额＝（4＋7.5）÷2×10000－50000×10 000/50000＝47500（元）

（3）应纳税额的计算

应纳税额＝（上述形式的工资、薪金所得应纳税所得额÷规定月份×适用税率－速算扣除数）×规定月份

上款公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。

员工如果在一个纳税年度中多次取得股票期权形式工资薪金所得的，其在该纳税年度内首次取得股票期权形式的工资薪金所得应上述（3）规定的公式计算应纳税款；

本年度内以后每次取得股票期权形式的工资薪金所得，应按以下公式计算应纳税款：

应纳税款=（本纳税年度内取得的股票期权形式工资薪金所得累计应纳税所得额÷规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数－本纳税年度内股票期权形式的工资薪金所得累计已纳税款

7、单位低价向职工售房有关个税规定

除国家机关、企事业单位及其他组织在住房制度改革期间，按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房以外，其他单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此少支付的差价按“工资、薪金所得”征税。

计税方法比照全年一次性奖金的方法计算。

例：2014年4月田某作为人才被引入某公司，该公司将购置价80万元的一套住房以50万元的价格出售给田某。田某取得该住房应缴纳个人所得税（　）元。

『答案解析』低价售房按全年一次奖金的办法计算缴纳个人所得税。（800000-500000）/12=25000，找税率25%，速算扣除数1005。

应缴纳个人所得税=300000×25%-1005=73995（元）

有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！