今天我们先了解一下该怎么填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》，然后再学习(见下图)。本表适用于实施企业所得税征收的居民企业纳税人申报。

以下是上图申报单的具体报告说明。

该表格是企业所得税年度纳税申报书主表，企业应按照《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例(以下简称税法)、相关税收政策和国家统一会计制度(企业会计标准、小企业会计标准、企业会计制度、事业单位会计标准、民间非营利组织会计制度等)的规定计算纳税人利润

企业在计算应纳税所得额和所得税负债时，企业会计处理与税收规定不一致，应按照税收规定计算。税收规定不明确，在没有明确规定之前，根据国家统一会计制度暂时计算。

一、编写相关项目报告的准则

(a)表体项目

这张表是以纳税人会计利润总额为基础，加上税金调整等，计算出“税金调整后的收入”。会计和税法的差异(包括收入类、扣除类、资产分类等差异)通过《纳税调整项目明细表》 (A105000)集中申报。

此表包含三部分：利润总额计算、应纳税收入计算和应纳税额计算。

1.“利润总额计算”的项目按照国家统一会计制度的规定计算报告。企业会计标准、小企业会计标准、企业会计制度、分工会计制度纳税人的数据直接取自利润表。实行事业单位会计标准的纳税人的数据来自收入支出表。实行民间非营利组织会计制度的纳税人的数据取自业务活动表。实行其他国家统一会计制度的纳税人根据本表项目进行分析和报告。

2.“计算应纳税收入”和“计算应纳税额”中的项目除了根据主表的逻辑关系计算外，还由所附表中的相应列报告。

(b)行辅助说明

1-13行是参照国家统一会计制度规定编写的。

1.第1行“营业收入”:填写纳税人主要经营业务和其他经营业务获得的收入总额。本银行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”的数额报告。一般企业纳税人按照《一般企业收入明细表》 (A101010)报告。金融企业纳税人按照《金融企业收入明细表》 (A101020)报告。事业单位、社会团体、民营非企业单位、非营利组织等纳税人按《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》 (A103000)申报。

2.第2行“营业费用”项目：报告纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的总费用。本银行根据“主营业务费用”和“其他业务费用”的数额进行报告。一般企业纳税人按照《一般企业成本支出明细表》 (A102010)报告。金融企业纳税人按照《金融企业支出明细表》 (A102020)报告。事业单位、社会团体、民营非企业单位、非营利组织等纳税人按《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》 (A103000)申报。

3.第3行“税金及附加”:填写纳税人经营活动中产生的消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费追加等相关税金。本银行根据纳税人相关会计科目报告。纳税人在其他会计科目计算的税金不能重复报告。

4.第4行“销售费用”:填写纳税人销售商品和材料、提供劳务过程中产生的各种费用。本银行按《期间费用明细表》 (A104000)的相应“销售费用”报告。

5.第5行“管理费”:填写纳税人为组织和管理企业的生产经营而产生的管理费用。本银行按《期间费用明细表》 (A104000)的相应管理费报告。

6.第6行“财政费用”:填写纳税人为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用。本银行根据《期间费用明细表》 (A104000)的相应“财政费用”进行申报。

7.第7行“资产损坏损失”:报告纳税人准备对每项资产造成的损坏损失。本行根据企业“资产损坏损失”科目的数额进行报告。实行不同会计制度的比较报告。

8.第8行“公允价值变动利润”:纳税人在最初认识时以公允价值计量，其变动计入当期损益的金融资产或金融负债(包括交易金融资产或负债，直接指定为公允价值，变动计入当期损益的金融资产或金融负债)和以公允价值模型计量的投资房地产、衍生工具、股票事业中的公允价值变动形成，应反映在当期损益中。

9.第9行“投资收益”:纳税人以各种方式报告对外投资确认获得的收益或发生的损失。根据企业“投资收益”科目的数额计算，实行事业单位会计标准的纳税人根据“其他收入”科目的投资收益金额分析，将损失标注为“-”。实行不同会计制度的纳税人进行了比较报告。

10.第10行“营业利润”:填写纳税人当期营业利润。按照以上项目计算记载。

11.第11行“营业外收入”:报告与纳税人取得的经营活动没有直接关系的各种收入的金额。一般企业纳税人按照《一般企业收入明细表》 (A101010)报告。金融企业纳税人标准

12.第12行“营业外支出”：填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支出的金额。一般企业纳税人根据《一般企业成本支出明细表》(A102010)填报；金融企业纳税人根据《金融企业支出明细表》(A102020)填报；实行事业单位会计准则或民间非营利组织会计制度的纳税人根据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)填报。

13.第13行“利润总额”：填报纳税人当期的利润总额。根据上述项目计算填列。

14.第14行“境外所得”：填报纳税人取得的境外所得且已计入利润总额的金额。本行根据《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)填报。

15.第15行“纳税调整增加额”：填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整增加的金额。本行根据《纳税调整项目明细表》（A105000）“调增金额”列填报。

16.第16行“纳税调整减少额”：填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整减少的金额。本行根据《纳税调整项目明细表》（A105000）“调减金额”列填报。

17.第17行“免税、减计收入及加计扣除”：填报属于税收规定免税收入、减计收入、加计扣除金额。本行根据《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）填报。

18.第18行“境外应税所得抵减境内亏损”：当纳税人选择不用境外所得抵减境内亏损时，填报0；当纳税人选择用境外所得抵减境内亏损时，填报境外所得抵减当年度境内亏损的金额，用境外所得弥补以前年度境内亏损的,填报《境外所得税收抵免明细表》（A108000）。

19.第19行“纳税调整后所得”：填报纳税人经过纳税调整、税收优惠、境外所得计算后的所得额。

20.第20行“所得减免”：填报属于税收规定所得减免金额。本行根据《所得减免优惠明细表》（A107020）填报。

21.第21行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人按照税收规定可在税前弥补的以前年度亏损数额，本行根据《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）填报。

22.第22行“抵扣应纳税所得额”：填报根据税收规定应抵扣的应纳税所得额。本行根据《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）填报。

23.第23行“应纳税所得额”：金额等于本表第19-20-21-22行计算结果。本行不得为负数。按照上述行次顺序计算结果本行为负数，本行金额填零。

24.第24行“税率”：填报税收规定的税率25%。

25.第25行“应纳所得税额”：金额等于本表第23×24行。

26.第26行“减免所得税额”：填报纳税人按税收规定实际减免的企业所得税额。本行根据《减免所得税优惠明细表》（A107040）填报。

27.第27行“抵免所得税额”：填报企业当年的应纳所得税额中抵免的金额。本行根据《税额抵免优惠明细表》（A107050）填报。

28.第28行“应纳税额”：金额等于本表第25-26-27行。

29.第29行“境外所得应纳所得税额”：填报纳税人来源于中国境外的所得，按照我国税收规定计算的应纳所得税额。本行根据《境外所得税收抵免明细表》（A108000）填报。

30.第30行“境外所得抵免所得税额”：填报纳税人来源于中国境外所得依照中国境外税收法律以及相关规定应缴纳并实际缴纳（包括视同已实际缴纳）的企业所得税性质的税款（准予抵免税款）。本行根据《境外所得税收抵免明细表》（A108000）填报。

31.第31行“实际应纳所得税额”：填报纳税人当期的实际应纳所得税额。金额等于本表第28+29-30行。

32.第32行“本年累计实际已缴纳的所得税额”：填报纳税人按照税收规定本纳税年度已在月（季）度累计预缴的所得税额，包括按照税收规定的特定业务已预缴（征）的所得税额，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部按规定向项目所在地主管税务机关预缴的所得税额。

33.第33行“本年应补（退）的所得税额”：填报纳税人当期应补（退）的所得税额。金额等于本表第31-32行。

34.第34行“总机构分摊本年应补（退）所得税额”：填报汇总纳税的总机构按照税收规定在总机构所在地分摊本年应补（退）所得税额。本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）填报。

35.第35行“财政集中分配本年应补（退）所得税额”：填报汇总纳税的总机构按照税收规定财政集中分配本年应补（退）所得税款。本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）填报。

36.第36行“总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额”：填报汇总纳税的总机构所属的具有主体生产经营职能的部门按照税收规定应分摊的本年应补（退）所得税额。本行根据《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）填报。

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