根据《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(财政部税务总局公告2022年第15号，以下简称《第15号公告》)的规定：

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免除增值税。适用3%预征率的预缴价值税项目将保留预缴增值税。因此，不适用3%征收率或3%预征率的增值税小规模纳税人不享受这一政策。

小规模纳税人阶段性免征增值税的时间为2022年4月1日至2022年12月31日。这项政策对第二季度小规模纳税申报有直接影响。

那么，根据情况如何写报告呢？看了私信留言，抽空今天和大家分享。

有画有真相，大家转过来！

首先进入电子税务机关，打开小规模纳税人增值税申报单

请打开增值税纳税申报单(主表)，注意红字提示！

根据上面的提示，我们以两种情况说明政策情况和报告的编写。

(注：实务中，小规模纳税人大多按季度申报增值税，不按月申报，因此以季度销售额为判定标准。）

第一，总销售额没有超过45万韩元

1、享受政策情况和计税。

根据规定，当全部销售额不超过45万韩元时，将暂时免除征收增值税。除了发行特别票。

例：一个小规模纳税人按2022年第二季度(4-6月)季度申报增值税

(1)全部发行普通票

征收率3%的销售额为20万韩元，发行免税普通票。征收率5%的销售额为10万韩元，发行普通票，总季度销售额为30万韩元，45万韩元以下，无论征收率为3%还是5%，都免征增值税。

(2)有票务，也有票务

征收率为3%的销售额为20万韩元，其中5万人发行3%的全票，剩下的15万人发行免税普通票。征收率为5%的销售额为10万韩元，发行普通票，总季度销售额为30万韩元，45万韩元以下，其中5万韩元，发行征收率为3%的，应按规定缴纳增值税，其余全部免征增值税。

2、编写报告。

注意！本月销售额未超过15万韩元或季度销售额未超过45万韩元，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小企业免税销售”或“低于起点销售额”相关栏。

如果不包括其他免税项目，则《增值税减免税申报明细表》无需报告。

如果存在其他免税项目，如支付税收控制系统技术维持费，则需要填写《增值税减免税申报明细表》和主表中的相应行。

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二、全部销售额合计数超过45万元

1、享受政策情况及税款计算

适用3%征收率的销售额，开具免税普票的，免增值税；

适用3%征收率的销售额，开具专票的，按3%征收率申报缴纳增值税。

适用5%征收率的销售额，无论开具专票或普票，均不免征增值税，正常按适用税率申报缴纳增值税。

举例：某小规模纳税人2022年第二季度（4-6月），按季度申报增值税

（1）全部是普票

征收率为3%的销售额50万，开具免税普票，征收率5%的销售额10万，开具普票，由于合计季度销售额60万，超过了45万，则其中征收率为5%的销售额10万按规定缴纳增值税，征收率为3%的销售额50万免增值税。

（2）有普票又有专票

征收率为3%的销售额50万，其中销售额5万开具3%的专票，剩余45万开具免税普票，征收率为5%的销售额10万，开具普票，合计季度销售额60万，超过45万，则其中开具征收率3%的专票销售额5万部分和征收率为5%的销售额10万部分，均按规定申报缴纳增值税，剩余3%普票部分全免增值税。

2、报表填写

注意填表位置不同！

季度销售额超过45万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

同时，在增值税减免申报明细表免税项目，选择出对应文件号，输入享受免税的销售额和税额

以上就是关于第二季度小规模纳税人申报的操作详解了，文字+图示，创作不易，请转发分享，帮助更多财务小伙伴吧！