填写增值税纳税申报单常见问题，填写增值税纳税申报单很容易！

问题1:享受增值税(VAT)的福利企业现在申报新的VAT纳税申报单(适用一般纳税人)时，发现附表1也有立即退还的部分，需要填写吗？

答《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第32号)附件2 《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及所附资料编制指南

《增值税纳税申报表附列资料(一)》(当前销售详细信息)说明

明细行1至5' 1，一般税捐计算方式税捐计算''全部税捐项目'明细行：依不同税率与项目，植入使用一般税捐计算方式计算加值税的所有税捐项目。也就是说，有纳税人立即征收退税项目，该资料既包括立即退税项目，也包括不立即享受退税政策的一般纳税项目。

行6-7“1、一般计税方法计税”“其中：立即退回项目”行：根据一般计税方法计算增值税，只反映立即退回项目。不按税法规定享受即时退出政策的纳税人不填本业。也就是说，退款项目是全部应税项目之一。

因此，享受立即退出的企业在填写增值税纳税申报单主表的同时，还必须填写附表1 ~ 7行。

问题2:英汽企业提供咨询服务的销售额除增值税纳税申报单附表1外，是否应反映在主表第三栏“应税劳务销售”中？

答《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第32号)附件2 《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及所附资料编制说明：

《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》编写指南

第1栏“(1)按相应税率计算销售额”:填写纳税人本期，按照一般计税方法计算缴纳增值税的销售额(包括财务上不销售但根据税法需要缴纳增值税的销售和非价格费用的销售)。外贸企业以标价销售材料加工转口产品的销售额。税务、财政、审计部门检查后，根据一般计税方法计算调整后的销售额。

营业税征收增值税的纳税人，纳税服务中有扣除项目的，该栏应填写扣除前不含税销售额。

第三栏“应税劳务销售”:按纳税人现行适用税率计算增值税的应税劳务销售额。

因此，营改增的企业提供应税服务的销售额应填写在主表的第1列“(1)按适用税率纳税销售”中，应税服务销售额不应填写在第3列“应税劳务销售”中。

问题3:生产型出口企业如何报告退税率不一致导致的退税率差异？

答《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第32号)附件2 《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及所附资料编制指南

《增值税纳税申报表附列资料(二)》(当前进项税明细)填写说明

第十八栏“扣除办法不能扣除的进项税”:根据豁免、抵销、退税办法的规定，应纳税税率和退税税率存在差异，反映了本期需要转出的进项税。

《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》编写指南

第14栏“进项税转出”:填写纳税人扣除但根据税法必须在本期转出的进项税。

因此，生产型出口企业因退税率不一致而产生的退税率差异需要处理进项税转出，通过附表2的第18列和本表的第14列显示出来。

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