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基于策略：

国家税务总局公告(2014年第57号)《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》

财税(2016)12号《财政部国家税务总局关于扩大政府性基金免征范围的通知》

1

政府性基金的豁免不仅适用于小规模纳税人，也适用于一般纳税人。

财税(2016)12日免除了增加教育费、地方教育部、水利建设基金的范围，扩大到现行房租月销售额或销售额不超过3万韩元(季度缴纳的季度销售额或销售额不超过9万韩元)的缴纳义务人。月租的月销售额或销售额不超过10万韩元(每季)

说明中使用的是缴纳义务人，而不是明确指出是小规模还是一般纳税人，全部包括在内。

2

小企业免除增值税只适用于小规模纳税人。

国家税务总局公告(2014年第57号)是增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或销售额不超过3万元(含3万元，下同)，根据上述文件规定免征增值税或营业税。其中以第一季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或销售额不超过9万元的，根据上述文件免征增值税或营业税。

这份文件清楚地描述了小规模纳税人，因此不包括一般纳税人。一般纳税人不能享受。

3

各小米大学的全权要按销售额计算，但是否满足小企业标准并不重要。都要缴纳增值税和城建税。

例如，小规模纳税人本季度开了7万张发票，开了1万张特别票，总销售额为8万美元。请注意，季度未超过9万标准，因此免征增值税，替代1万韩元按季度销售额计算。

但是，要代为缴纳相应的增值税部分1万韩元。城市建设税也要缴纳。因为城市建设税是以实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为依据的。营改增后营业税全面退出历史舞台后，城建税仅以实际缴纳的增值税消费税税额为依据。因此，还需要缴纳城市建设税。

附加和地方教育费附加符合减免条件，无需缴纳。

4

各小米大学的特别票税额满足条件后，可以申请退款。

专用发票全部收回或按规定开具红字专用发票后，该1万元增值税300可以向主管税务机关申请退款。其他情况不能退款。

5

免除增值税的小企业相应的城市建设和增加教育费、增加地方教育费不进行账务处理。

城市建设和增加教育费、地方教育费都是按实际缴纳的增值税消费税额缴纳的，不缴纳增值税，不需要记账。

填写申报单时也直接零申报。

6

增值税按季度申报，地方税部分按月申报怎么办？

容易做，地方税部分的城建税和附加每月只需要申报0。

总局宣布免除2016年第12号文执行后与增值税消费税一起征收的城市维持建设税教育费追加零申报。通过国税、地方税信息共享，自动生成增值税、消费税追加税0申报信息，免除纳税人增值税、消费税追加税0申报资料信息的提交。

也就是说，地方税是按月申报的月，就免于0申报。但是具体看地点是否这样执行了。

7

增值税要按纳税义务时间计算和确认，达到免税条件转入损益。

根据《增值税会计处理规定》(会计[2016] 22日印发)第2条第(10)款：

“中小企业在取得销售收入时，应按照税法规定计算增值税缴纳情况，确定为缴纳税款，在达到增值税制度规定的增值税免除条件时，将相关增值税转入当期损益。”说

目前通常的方法是计入营业外收入。

资料来源：李世念，作者蓝螺丝，批准发行。