资料来源：国家是直达车

应该由谁来处理？

临近年底，各企业、单位、几乎所有雇主都在提醒员工重视退税，及时更新个人专项追加扣除等。从明年3月开始，居民个人(以下简称纳税人)将面临——汇兑结算，这是一个陌生的概念。

中新社记者

什么是折算清算？简单地说，“揭发不足的地方，汇总收支，按年计算，多退款，少补充”。

北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭宏介绍说，美国、加拿大、英国、荷兰、澳大利亚、新西兰、新加坡、韩国等大多数发达国家都有成熟的税收汇付经验。合格纳税人必须按计划填写申报单并自愿申报，逾期后将受到相应的处罚。

例如，美国个人所得税申报制度采用代扣代缴制度，年底纳税人自行报税，多退少补。

英国的个人所得税汇算结算主要采用代理模式，个人委托税务机关处理汇算事项，同时广泛实施网上申报制度，降低纳税人的合规成本。

日本实行分类与综合相结合的税收制度，采用个人自愿纳税申报和扣缴源泉申报两种征收方法，个人必须在第二年3月15日之前填写纳税申报单，并比较今年实际应纳税额与预扣税或提前缴纳的预计税金之和。

今年1月1日全面实施了新修订的个人所得税法。此次税制改革，除了提高“起点”、增加6项特别追加扣除外，还建立了我国历史上第一个综合与分类相结合的个人所得税制。

综合税制是“整合年收入，计算年度税金”。纳税人取得的工资、劳务补偿、稿费、专利权使用费收入合并为“综合收入”，计算以“年”为周期应缴纳的个人所得税。平时，在获得这四项收入时，首先由支付人(即扣缴义务人)按照税法规定按月或顺序代扣税。

到年底，纳税人要总结上述四项收入的年收入和可扣除的费用，收入减去费用后，适用3% ~ 45%的综合收入年度税率表计算年度个人所得税，年内减去已缴纳的税金后，向税务机关办理年度纳税申报，清算应偿还或缴纳的税金的过程就是汇兑。

12月14日，国家税务总局公布了《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（征求意见稿）》，并于2019年12月14日至26日向社会公开征求了意见。

照片来源：国税厅

征求意见稿，公开了折算清算的全过程。中国政法大学再税法研究中心主任施文说，他将征求意见书，具体化折算清算工作的基本遵守情况，明确涉税各方面的权利和义务，此次向社会公开征求意见，进一步推动现代个人所得税制度的建立，促进社会公平。

汇兑结算的具体计算公式：

2019年汇算清缴或应报税额=[(综合收入额-60，000韩元-“三险一金”等特别扣除-子女教育等特别附加扣除-依法确定的其他扣除)适用税率-速算扣除]-2019年已经缴纳的税额。

例如，一名纳税人每月工资1万韩元，个人支付“三险一金”2，000韩元，上小学的两个孩子按规定每月可获得2，000韩元(每年2.4万韩元)的子女教育特别额外扣除。

但是，由于在预缴过程中没有报告，所以在计税时没有扣除子女教育特别额外扣除，每年预缴1080元的税金。每年折算时填写相关信息后，可追加扣除2.4万韩元，扣除后每年缴纳税金360元，按规定申请退税720元。

不需要结算的人：

1、纳税人需要补充税金，但综合收入每年不超过12万韩元。

2、纳税人每年折算需要不超过400元的保税金额。

3、纳税人已预缴的税额与年度应纳税额一致，或者不申请年度折算报销的情况。

需要处理汇算清账的人：

也就是说，12019年预付税额大于年纳税额，并申请退税。

2019年综合收入额不到6万韩元，但预缴了个人所得税。适用于年度中间劳务报酬、稿费、专利权使用费的代扣率高于综合收入年度适用税率。

预缴税金时，扣除费用、特别扣除、特别追加扣除、依法确定的其他扣除，以及不能享受或不能充分享受综合所得税优惠的情况。

据调查，22019年综合收入收入超过12万韩元，补充税额超过400韩元。

包括取得两个以上的综合收入、合并后因适用税率提高而预付的税金少于每年的应纳税额等。

结算的意外喜悦：

没有未扣除或未扣除的税前扣除项目，纳税人可以在年度转换器期间处理扣除或补充扣除。

1、纳税人。

2，纳税人在2019年度未申请享受或者未足额享受的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除，以及专项扣除、依法确定的其他扣除；

3，纳税人在2019年度发生的符合条件的公益性捐赠支出。

国家税务总局介绍，年度汇算清缴的范围和内容，仅仅指个人所得税改革纳入综合所得范围的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得，不包括利息、股息、红利所得和财产租赁、财产转让、偶然所得。

根据有关规定，纳税人取得的可以不并入综合所得计算纳税的收入，也不在年度汇算范围内，如全年一次性奖金、解除劳动关系、提前退休、内部退养取得的一次性补偿收入以及上市公司股权激励等。

此外，残疾、孤老人员和烈属取得综合所得办理汇算清缴时，汇算清缴地与预扣预缴地规定不一致的，用预扣预缴地规定计算的减免税额与用汇算清缴地规定计算的减免税额相比较，按照孰高值确定减免税额。

怎样办理汇算清缴：

自己办：纳税人自行办理年度汇算；

单位办：通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理。

纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当办理。由扣缴义务人代办年度汇算的，纳税人应及时向扣缴义务人提供本人除本单位以外的2019年度综合所得收入、扣除、享受税收优惠等信息资料，并对其真实性、准确性、完整性负责；

请人办：委托涉税专业服务机构或其他单位及个人（下称受托人）代为办理，受托人需与纳税人签订授权书并妥善留存。

三种办理渠道：

纳税人可优先通过网上税务局、个人所得税手机APP办理年度汇算，税务机关将按规定为纳税人提供申报表预填服务；

不方便通过上述方式办理的，也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。

按照方便就近原则，纳税人自行办理或受托人为纳税人代为办理2019年度汇算的，向纳税人任职受雇单位所在地的主管税务机关申报；

有两处及以上任职受雇单位的，可自主选择向其中一处单位所在地的主管税务机关申报。

纳税人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报。

扣缴义务人在年度汇算期内为纳税人办理年度汇算的，向扣缴义务人的主管税务机关申报。

怎样退税、补税：

纳税人申请年度汇算退税，应当提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户。税务机关按规定审核后，按照国库管理有关规定，在本公告第八条确定的接受年度汇算申报的税务机关所在地（即汇算清缴地）就地办理税款退库。

纳税人未提供本人有效银行账户，或者提供的信息资料有误的，税务机关将通知纳税人更正，纳税人按要求更正后依法办理退税。

纳税人2019年度综合所得收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的，税务机关在网上税务局（包括个人所得税手机APP）提供便捷退税功能，纳税人可以在2020年3月1日至5月31日期间，通过简易申报表办理年度汇算退税。

纳税人办理年度汇算补税的，可以通过网上银行、POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等转账方式缴纳。

如果因为年长、行动不便等原因，难以独立完成年度汇算的，可向税务机关提出申请，税务机关可提供个性化年度汇算服务。

纳税人办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在此期限前离境的，可以在离境前办理年度汇算。

财政部、国家税务总局特别提醒：

纳税人填报专项附加扣除信息存在明显错误，经税务机关通知，纳税人拒不更正或者不说明情况的，税务机关可暂停纳税人享受专项附加扣除。

纳税人按规定更正相关信息或者说明情况后，经税务机关确认，可继续享受专项附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按规定追补扣除。